İspanya'nın uluslararası uzaktan çalışan izni — 28/2022 sayılı Kanun'la kurulan dijital göçebe vizesi — bir göç sorununu çözer; bir vergi sorununu çözmez. Yurt dışında şirketi olan bir kurucu için İspanya'ya taşınmak üç ayrı soruyu tetikler: siz nerede vergi mukimisiniz, şirketiniz nerede vergi mukimi, sosyal güvenlik primi nerede ödenecek. Her birinin kendi kuralları ve kendi süreleri vardır.
Bu rehber, taşınmadan önce kontrol edilecekleri sorunların gerçekte ortaya çıktığı sırayla listeler. Genel bilgi niteliğindedir, vergi danışmanlığı değildir; eşikler ve koşullar değiştiği için harekete geçmeden önce güncel kuralları vergi idaresinden veya uzman bir danışmandan doğrulayın.
Ne zaman İspanya vergi mukimi olursunuz?
Ana test fiziksel varlıktır: bir takvim yılında İspanya'da 183 günden fazla kalmak genel kural olarak sizi vergi mukimi yapar. İspanya ayrıca ekonomik çıkarlarınızın merkezine bakar; eş ve reşit olmayan çocukların İspanya'da yaşaması da mukimlik karinesi doğurur. Bölünmüş yıl uygulaması yoktur — bütün takvim yılı için ya mukimsinizdir ya değilsinizdir — bu yüzden hangi ay taşındığınız, dünya gelirinizin hangi yıldan itibaren İspanyol ağına girdiğini belirleyebilir. Varış tarihini yalnızca vize randevusuna göre değil, gün sayımına göre planlayın.
Kurucu Beckham rejimini kullanabilir mi?
Özel expat rejimi (gelir vergisi kanununun 93. maddesi, bilinen adıyla Beckham rejimi), yüksek gelirlilerin İspanya'yı düşünmesinin ana nedenidir. Ana hatlarıyla ücret gelirini yılda 600.000 EUR'ya kadar sabit %24 ile (üzeri %47) vergiler; varış yılı artı izleyen beş yıl boyunca geçerlidir. Başlıca koşullar: önceki beş yılda İspanya vergi mukimi olmamak, taşınmanın onaylı bir uzaktan çalışma düzeni gibi bir işe bağlı olması ve seçimin İspanyol sosyal güvenliğine kayıttan sonraki yasal süre içinde yapılması.
Kurucuya özgü tuzaklar istisnalardadır. İspanya'daki bir daimi işyeri üzerinden elde edilen gelir rejime girmez; olağan serbest meslek geliri de, nitelikli girişimcilik faaliyeti gibi tanımlı hâller dışında genellikle kapsam dışıdır. Şirket yöneticileri yararlanabilir; ancak şirket bir varlık-yönetim aracıysa ve yöneticinin önemli payı varsa kısıtlar devreye girer. Ücretiniz maaş, yöneticilik ücreti ve temettü karışımıysa, sabit orana güvenmeden önce bu karışımı güncel metne göre inceletin.
Taşındığınızda yabancı şirketinize ne olur?
Yurt dışında kurulmuş bir şirket, fiilî yönetimi İspanya'ya taşınırsa İspanya vergi mukimi hâline gelebilir — günlük operasyonu Malaga'dan yöneten bir kurucu, İspanya'da fiilî yönetim görüntüsünün ta kendisidir. Tam mukimlik olmasa bile, İspanya'da alışkanlık hâlinde sözleşme bağıtlamak veya işe sabit bir yer tahsis etmek daimi işyeri doğurabilir.
Gerçek çözümler yapısaldır, kozmetik değil: şirketin kayıtlı olduğu yerde gerçek karar alma ve substance, belgelenmiş yönetim kurulu pratiği, net grup içi sözleşmeler ve İspanya'dan bizzat verdiğiniz hizmetler için emsallere uygun fiyatlama. Bu tasarıma taşınmadan önce karar verin; vergi idaresinin sorusundan sonra düzeltmek çok daha zordur.
Maaş, temettü ve değer artışı nasıl vergilenir?
- Beckham rejiminde: ücret geliri nerede kazanılırsa kazanılsın sabit oranlarla vergilenir; yabancı kaynaklı temettü, faiz ve değer artışlarının çoğu rejim süresince İspanyol ağının dışında kalır; İspanya kaynaklı tasarruf gelirleri tasarruf tarifesiyle vergilenir.
- Rejim yoksa: dünya geliriniz artan oranlı tarifeyle, tasarruf gelirleri tasarruf ölçeğiyle vergilenir; anlaşmaların izin verdiği yerde yabancı vergi mahsubu uygulanır.
Kurucuların kaçırdığı bir ayrıntı: özel rejimde vergilenenler çoğu zaman çifte vergilendirme anlaşmaları için İspanyol vergi mukimliği belgesi alamaz; bu da başka ülkelerden size ödenen temettü veya ücretlerdeki stopajı etkileyebilir. Seçim yapmadan önce tüm akışı — şirket kârı, dağıtım yolu, stopaj, İspanya'daki muamele — iki senaryo için de modelleyin.
Sosyal güvenlik primi nerede ödenir?
Vize dosyasının kendisi bu soruyu zorunlu kılar: başvurucu ya İspanya ile işverenin ülkesi arasındaki sosyal güvenlik anlaşması kapsamında bir kapsam belgesi ya da İspanyol sistemine — tipik olarak serbest çalışan statüsünde — kayıt göstermek zorundadır. Kendi yabancı şirketinde çalışan kurucu için mevcut yol, böyle bir anlaşmanın olup olmadığına ve neyi kapsadığına bağlıdır. Serbest çalışan primleri gelire endekslidir ve zamanla değişir; güncel tutarları resmi kaynaktan alın. Seçtiğiniz sosyal güvenlik yolu Beckham seçiminin süresini de belirler — ikisini tek iş akışı olarak yürütün.
Hangi bildirim yükümlülüklerini planlamalısınız?
- Özel rejimde: Modelo 720 yurt dışı varlık bildirimi yoktur; servet vergisi İspanya'daki varlıklarla sınırlıdır; beyanlar rejimin kendi formlarıyla verilir.
- Olağan mukim olarak: dünya geliri beyanı, eşikleri aşan yabancı hesap, menkul kıymet ve gayrimenkuller için Modelo 720 ve bölgeye ve varlık düzeyine göre servet ile dayanışma vergileri.
Rejim azami süresinin sonunda biter; beyan tablonuzu yalnızca birinci yıl için değil yedinci yıl için de çizin.
İspanyol müşterilerde %20 sınırı nedir?
Serbest çalışan vize sahipleri İspanya'daki müşteriler için toplam faaliyetlerinin ancak yaklaşık %20'si kadar çalışabilir; çalışanların ise yabancı işverenleri için çalışması beklenir. İspanyol pazarını geliştirmeyi planlıyorsanız İspanya kaynaklı gelirin payını baştan izleyin ve sınırı aştığında hangi yapıya ihtiyaç duyacağınızı şimdiden düşünün.
Taşınma tarihini kesinleştirmeden önce ne kontrol edilmeli?
- İlk takvim yılı için varış tarihi ile 183 gün sayımı.
- Beckham uygunluğu, istisnalar ve sosyal güvenlik kaydı sonrası seçim süresi.
- Şirket yönetiminin ve substance'ın gerçekte nerede oturacağı.
- Kendinize nasıl ödeme yapacağınız: maaş, yöneticilik ücreti, temettü — ve her birinin muamelesi.
- Sosyal güvenlik yolu ve güncel prim tutarları.
- Ayrıldığınız ülkenin kuralları: çıkış vergisi, kayıt silme, anlaşma bağlama kuralları.
- Vize dosyası için apostil ve yeminli tercümeler.
Tarihe bağlanmadan önce hesabı iki senaryo için de yapın: özel rejimle ve rejimsiz. Corpenza, taşınan kurucular için vize dosyasını, şirket yapısını ve vergi haritasını tek bir sırada yürütür. Taşınma tarihinizi sabitlemeden önce Corpenza ekibiyle görüşün.
Resmî kaynaklar: 28/2022 sayılı Kanun — Resmî Gazete (BOE); İspanya Vergi İdaresi (Agencia Tributaria).
