Испанское разрешение для международных удалённых работников — виза цифрового кочевника, созданная законом 28/2022, — решает миграционную задачу, но не налоговую. Для основателя с компанией за рубежом переезд в Испанию поднимает три отдельных вопроса: где налоговый резидент вы, где налоговый резидент ваша компания и где платятся социальные взносы. У каждого — свои правила и свои сроки.
Этот гид перечисляет, что проверить до переезда, в том порядке, в котором вопросы возникают на практике. Это общая информация, а не налоговая консультация; пороги и условия меняются, поэтому перед действиями сверьте актуальные правила с налоговой службой или профильным консультантом.
Когда вы становитесь налоговым резидентом Испании?
Главный тест — физическое присутствие: более 183 дней в Испании в течение календарного года, как правило, делает вас налоговым резидентом. Испания также смотрит, где находится центр ваших экономических интересов, а проживание в Испании супруга и несовершеннолетних детей создаёт презумпцию резидентства. Разделённого года нет — вы резидент или нерезидент на весь календарный год, — поэтому месяц переезда может определить, с какого года ваш мировой доход впервые попадает в испанскую сеть. Планируйте дату въезда с учётом подсчёта дней, а не только консульской записи.
Может ли основатель использовать режим Бекхэма?
Специальный режим для impatriates (статья 93 закона о подоходном налоге, известный как режим Бекхэма) — главная причина, по которой высокие доходы рассматривают Испанию. В общих чертах он облагает трудовой доход по плоской ставке 24% до 600 000 EUR в год (свыше — 47%) в год переезда и пять последующих лет. Ключевые условия: не быть налоговым резидентом Испании предыдущие пять лет, переезд должен быть связан с работой — например, одобренной удалённой занятостью, — а заявление подаётся в законный срок после регистрации в испанской системе социального страхования.
Ловушки для основателя — в исключениях. Доход, полученный через постоянное представительство в Испании, в режим не попадает; обычная самозанятость, как правило, тоже вне режима, кроме определённых случаев вроде квалифицированной предпринимательской деятельности. Директора компаний могут претендовать, но действуют ограничения, если компания является держателем активов, а директор владеет значительной долей. Если ваше вознаграждение смешивает зарплату, директорские гонорары и дивиденды, проверьте эту структуру по действующей редакции, прежде чем рассчитывать на плоскую ставку.
Что происходит с вашей иностранной компанией после переезда?
Компания, зарегистрированная за рубежом, может стать испанским налоговым резидентом, если её эффективное управление переместится в Испанию, — а основатель, ведущий ежедневные операции из Малаги, выглядит именно как эффективное управление в Испании. Даже без полного резидентства может возникнуть постоянное представительство, если вы регулярно заключаете контракты или держите фиксированную базу бизнеса в Испании.
Настоящие меры — структурные, а не косметические: реальное принятие решений и substance там, где компания зарегистрирована, документированная практика совета директоров, чёткие внутригрупповые договоры и рыночные цены на услуги, которые вы лично оказываете из Испании. Спроектируйте это до переезда: чинить после вопроса налоговой гораздо труднее.
Как облагаются зарплата, дивиденды и прирост капитала?
- В режиме Бекхэма: трудовой доход облагается по плоским ставкам независимо от места получения, а большинство иностранных дивидендов, процентов и приростов капитала на время режима остаются вне испанской сети; сберегательный доход из испанских источников облагается по шкале сбережений.
- Без режима: вы обычный резидент с обложением мирового дохода по прогрессивной шкале, сберегательный доход — по своей шкале, с зачётом иностранных налогов там, где позволяют соглашения.
Нюанс, который основатели упускают: налогоплательщики спецрежима часто не могут получить испанский сертификат налогового резидентства для целей соглашений, что может повлиять на удержания с дивидендов или гонораров, выплачиваемых вам из других стран. Смоделируйте весь поток — прибыль компании, маршрут распределения, удержание, испанская трактовка — для обоих сценариев до выбора.
Где платить социальные взносы?
Сам визовый файл ставит этот вопрос: заявитель должен показать либо сертификат покрытия по соглашению о социальном страховании между Испанией и страной работодателя, либо регистрацию в испанской системе — обычно как самозанятый. Для основателя, нанятого собственной иностранной компанией, доступный маршрут зависит от того, существует ли такое соглашение и что оно покрывает. Взносы самозанятых привязаны к доходу и меняются со временем — берите актуальные цифры из официального источника. Выбранный маршрут также определяет срок подачи на режим Бекхэма: ведите оба вопроса как один поток.
Какие отчётные обязанности планировать?
- В спецрежиме: нет декларации Modelo 720 об иностранных активах, налог на состояние ограничен испанскими активами; отчётность подаётся по формам самого режима.
- Как обычный резидент: декларирование мирового дохода, Modelo 720 по зарубежным счетам, бумагам и недвижимости сверх порогов, а также, в зависимости от региона и уровня активов, налоги на состояние и солидарность.
Режим заканчивается по истечении максимального срока — нарисуйте свою отчётность на седьмой год, а не только на первый.
Что за лимит 20% на испанских клиентов?
Самозанятые держатели визы могут работать на клиентов в Испании лишь примерно до 20% общей деятельности, а от наёмных работников ожидается работа на иностранного работодателя. Если планируете развивать испанский рынок, отслеживайте долю испанской выручки с самого начала и заранее решите, какая структура понадобится после превышения лимита.
Что проверить до бронирования переезда?
- Дату въезда против подсчёта 183 дней в первом календарном году.
- Право на режим Бекхэма, исключения и срок подачи после регистрации в соцстраховании.
- Где реально будут находиться управление и substance компании.
- Как вы будете платить себе: зарплата, директорское вознаграждение, дивиденды — и трактовку каждого.
- Маршрут социального страхования и актуальные суммы взносов.
- Правила страны выезда: налог на выход, снятие с учёта, коллизионные правила соглашений.
- Апостили и присяжные переводы для визового файла.
Просчитайте оба сценария — с спецрежимом и без — прежде чем фиксировать дату. Corpenza ведёт визовый файл, корпоративную структуру и налоговую карту переезжающих основателей как одну последовательность. Свяжитесь с командой Corpenza, пока дата переезда не назначена.
Официальные источники: Закон 28/2022 в официальном вестнике BOE; Налоговая служба Испании (Agencia Tributaria).
