Удаленный сотрудник способен создать вопрос по налогу на прибыль еще до открытия местного офиса. Постоянное представительство, или ПП, определяет, когда страна может облагать прибыль иностранной компании, связанную с ее деятельностью на своей территории. Название в трудовом договоре само по себе ничего не решает.
Когда удаленная команда создает риск ПП?
Риск выше, если человек регулярно работает из одной страны, выполняет там ключевые коммерческие функции, имеет полномочия связывать компанию договором или использует домашний офис по деловой необходимости. Домашний адрес автоматически не становится офисом компании.
Обновление Модельной конвенции ОЭСР 2025 года уточняет анализ домашней работы. В комментарии сказано, что жилье обычно не является местом бизнеса, если человек работает там менее 50% общего времени в соответствующем двенадцатимесячном периоде. При 50% и выше оцениваются все факты. Это не универсальная норма национального права.
Где облагается прибыль при наличии ПП?
При применимом договоре принимающая страна может обложить прибыль, относимую к ПП. Это не переносит туда всю мировую прибыль компании. Нужно определить функции, активы и риски местной деятельности.
Сначала зафиксируйте, кто продает, ведет переговоры, подписывает договоры и управляет исполнением. Это отличается от личного налогового резидентства. См. материал о налоговом резидентстве удаленного основателя и управлении компанией.
Создает ли работа из дома налоговое присутствие автоматически?
Нет. Важны доступ компании к месту, постоянство использования, коммерческая причина и фактическая роль. Руководитель продаж с полномочиями по договорам и независимый разработчик требуют разной оценки.
Что включить в проверку?
Проверяйте работника, страну и модель прибыли вместе. Сделайте это до закрепления роли и повторяйте при изменении обязанностей.
- Страна фактической работы и график.
- Полномочия по договорам и реальный путь продажи.
- Местные функции управления, исполнения и поддержки.
- Договор, корпоративный налог, payroll и регистрации.
Международное руководство HMRC на примере Великобритании разделяет внутреннее налогообложение, действие договора и атрибуцию прибыли. Это пример подхода.
Убирает ли EOR риск ПП?
EOR помогает с местным наймом и payroll. Он не отменяет коммерческую деятельность, управленческие решения или договорные полномочия компании. Сначала оцените деловую роль, затем выбирайте форму занятости. Сравнение есть в материале о компании, EOR и подрядчиках.
Частые вопросы
50% является автоматическим порогом?
Нет. Это ориентир комментария ОЭСР для конкретного вопроса о домашнем офисе.
Подрядчик создает риск?
Да. Статус подрядчика не решает вопрос сам по себе.
Payroll и ПП одно и то же?
Нет. Для payroll, социального страхования, трудового и корпоративного права действуют разные тесты.
С чего начать?
Зафиксируйте роль, страну и дату пересмотра до одобрения постоянной трансграничной работы.
Это общая информация, а не юридическая или налоговая консультация.
Свяжитесь с Corpenza для проверки модели по странам.
