Режим FSIE в Сингапуре освобождает только иностранные дивиденды, прибыль филиалов и доход от услуг — и лишь при трех строгих условиях. Официальные источники: руководство IRAS e-Tax об освобождении иностранного дохода, страница IRAS для компаний, получающих иностранный доход и руководство IRAS о доходах от продажи иностранных активов. Для более широкой картины см. наши гиды: ставки корпоративного налога Сингапура и календарь отчетности и регистрация компании в Сингапуре для иностранцев.
Что на самом деле освобождает режим FSIE?
Согласно разделу 13(8) Закона о подоходном налоге 1947 года налоговые резиденты Сингапура могут получать без налога три категории «специфицированного» иностранного дохода: иностранные дивиденды, прибыль зарубежных филиалов и иностранный доход от услуг. Руководство IRAS привязывает к каждому получению три условия: доход должен быть обложен налогом в стране источника, номинальная ставка корпоративного налога этой страны должна быть не ниже 15 процентов, а налоговый орган должен признать освобождение выгодным. Все остальное подчиняется обычным правилам ремитирования.
Какие виды иностранного дохода никогда не входят в список?
Иностранные проценты, роялти, лицензионные платежи и арендный доход не являются специфицированным доходом, как бы чисто они ни были заработаны за рубежом. При получении в Сингапуре резидентной компанией они облагаются налогом, а облегчение обычно дает зачет иностранного налога по соглашению или односторонним правилам, а не FSIE. Основатели, считающие любой офшорный доход освобожденным, часто узнают об этом различии лишь при подаче декларации.
Чего требуют три условия на практике?
Доход должен быть обложен налогом в юрисдикции происхождения, а ее номинальная корпоративная ставка в году получения дохода в Сингапуре должна составлять не менее 15 процентов. IRAS смотрит на номинальную, а не на эффективную ставку: в руководстве дивиденд, фактически обложенный по ставке 10 процентов, прошел условие, потому что номинальная ставка страны источника была не ниже 15 процентов. Если доход облагается по специальному налоговому закону, учитывается высшая ставка этого закона.
Когда доход считается полученным в Сингапуре?
Руководство IRAS называет три триггера: доход переведен, передан или ввезен в Сингапур; доход направлен на погашение долга, связанного с бизнесом, который ведется в Сингапуре; доход использован на покупку движимого имущества, ввезенного в Сингапур. Оплата сингапурского поставщика с офшорного счета или ввоз купленного за рубежом оборудования могут стать налогооблагаемым получением, даже если ни один банковский перевод не касался Сингапура.
Почему цепочки через безналоговые юрисдикции теряют освобождение?
Если дивиденды идут в Сингапур через юрисдикцию без корпоративного налога, получение не проходит ни условие обложения налогом, ни условие 15-процентной номинальной ставки. Тест применяется к юрисдикции, из которой доход получен, поэтому безналоговая промежуточная компания между облагаемой операционной структурой и Сингапуром может уничтожить освобождение, которое у группы было бы. Маршрут дохода важен не меньше места, где заработана прибыль.
Что изменил раздел 10L для доходов от продажи активов?
С 1 января 2024 года доходы от продажи иностранных активов, полученные в Сингапуре компанией соответствующей международной группы, облагаются налогом по разделу 10L, если у компании нет достаточной экономической субстанции в Сингапуре; к доходам от иностранных прав интеллектуальной собственности подход еще строже. Старая уверенность, что прирост капитала всегда вне системы, больше не работает для трансграничных групп без реального местного присутствия.
Какие доказательства нужно хранить для освобождения?
IRAS ожидает документирования и декларирования характера и суммы специфицированного дохода, страны получения, номинальной ставки этой страны и суммы уплаченного или подлежащего уплате иностранного налога. Планируйте переводы до конца года, храните дивидендные ваучеры и иностранные налоговые расчеты и моделируйте зачет иностранного налога как запасной вариант для дохода, не прошедшего условие.
Частые вопросы
Покрывает ли FSIE иностранные проценты?
Нет. Специфицированный доход — только иностранные дивиденды, прибыль филиалов и доход от услуг. Проценты облагаются при получении в Сингапуре, обычно с зачетом иностранного налога.
Мой дивиденд обложили за рубежом ниже 15 процентов. Условие провалено?
Не обязательно. Условие смотрит на номинальную корпоративную ставку страны источника в году получения, а не на фактическую ставку по конкретному дивиденду.
Можно ли избежать налога, никогда не переводя доход?
Неремитированный доход в целом вне охвата, но правила получения широки: погашение долгов сингапурского бизнеса или ввоз купленного на эти деньги имущества считается получением.
Чтобы оценить место Сингапура в ваших холдинговых, расчетных и платежных потоках, изучите услуги Corpenza по налоговой оптимизации — свяжитесь с Corpenza.
Это общая информация, а не налоговая или юридическая консультация. Результат зависит от ваших обстоятельств, страны источника и текущей практики IRAS.
