Обязанности по ежегодной финансовой отчетности в Литве

Почему вам следует серьезно относиться к ежегодной финансовой отчетности в Литве?

Создание компании в Литве является крайне привлекательным шагом для выхода на рынок ЕС. Однако почти каждая юридическая личность, действующая в Литве, обязана ежегодно в строгие сроки подготавливать годовые финансовые отчеты и представлять их в Реестр юридических лиц (Register of Legal Entities / Centre of Registers).

Финансовые отчеты, не соответствующие графику отчетности или подготовленные с ошибками, могут привести к штрафам, потере доверия со стороны банков и инвесторов, а также к санкциям в отношении компании в реестре. Особенно важно правильно организовать этот процесс для турецких компаний, работающих в Литве в виде SPV, холдинговых структур, финтех-компаний или с удаленными командами.

Правовая основа режима ежегодной финансовой отчетности в Литве

Обязанности по ежегодной финансовой отчетности в Литве формируются четырьмя основными законами, связанными между собой:

• Закон о бухгалтерском учете (Law on Accounting) – ежедневные бухгалтерские записи, порядок оформления документов, принципы ведения учета.
• Закон о финансовых отчетах юридических лиц (Law on Financial Statements of Entities) – какие предприятия обязаны готовить финансовые отчеты, объем отчетов, формат представления, сроки утверждения и представления, элементы управленческого отчета и т.д.
• Закон о консолидированных финансовых отчетах предприятий (Law on Consolidated Financial Statements of Enterprises) – принципы консолидации в группах компаний.
• Закон о аудите финансовых отчетов (Law on Audit of Financial Statements) – в каких случаях требуется обязательный независимый аудит, объем аудита.

Кроме того, для публичных и финансовых компаний на уровне ЕС действуют Регламент IAS (применение IFRS в ЕС) и специальные правила для ценных бумаг и финансовых учреждений.

Какие предприятия обязаны составлять годовой финансовый отчет в Литве?

Согласно законодательству Литвы, почти все юридические лица обязаны готовить годовой финансовый отчет и представлять его в Register of Legal Entities за каждый финансовый год. В этом контексте обычно включаются следующие структуры:

• UAB (Частная компания с ограниченной ответственностью – ограниченные компании)
• AB (Публичная компания с ограниченной ответственностью – акционерные компании)
• Обычные партнерства и коммандитные партнерства (general partnerships, limited partnerships)
• Кооперативы
• Филиалы и представительства иностранных компаний (местные отчетные обязательства для иностранных компаний, действующих через зарегистрированные филиалы в Литве)
• Ассоциации и некоторые некоммерческие организации (в зависимости от объема деятельности, оборота и типа)

Даже если компания фактически не ведет деятельность, в большинстве случаев она обязана подготовить и представить упрощенные или «нулевые» годовые финансовые отчеты. Подход «Не было операций, поэтому нет необходимости в уведомлении» может привести к серьезным штрафам в Литве.

Финансовый год, первый год и ограничения по срокам

В Литве финансовый год составляет 12 месяцев. Этот период может быть:

• Совпадающим с календарным годом (с 1 января по 31 декабря), или
• Другим последовательным 12-месячным периодом, определенным компанией

Финансовый год, как правило, не может изменяться чаще, чем раз в 5 лет. Исключения могут быть сделаны только в случаях, когда финансовый год приводится в соответствие с календарным годом.

Для вновь созданной компании первый финансовый год начинается с даты регистрации и продолжается до окончания выбранного финансового года; однако не может превышать 18 месяцев. Например, первый финансовый год UAB, зарегистрированной в сентябре 2024 года с окончанием финансового года 31 декабря, будет подчиняться правилу максимума в 18 месяцев в период с сентября 2024 года по 31 декабря 2025 года.

Сроки для годовых финансовых отчетов и процесс утверждения

В литовской практике календарь ежегодной финансовой отчетности обычно резюмируется следующим образом:
“Конец финансового года + 4 месяца + 30 дней”.

Первые 4 месяца: Подготовка и утверждение на общем собрании

• В течение 4 месяцев после окончания финансового года компания:
  • Готовит годовые финансовые отчеты,
  • При необходимости готовит годовой управленческий отчет (annual report/management report),
  • Представляет этот комплект на утверждение на общем собрании акционеров.
• Этот срок должен быть спланирован так, чтобы включать завершение процесса аудита, если независимый аудит обязателен.

Последующие 30 дней: Уведомление в Register of Legal Entities

• Годовые финансовые отчеты, утвержденные на общем собрании, а также годовой отчет и отчет аудитора, должны быть представлены в Register of Legal Entities (Centre of Registers) в течение 30 дней с даты утверждения.
• Таким образом, фактически вам необходимо завершить весь процесс отчетности и уведомления в примерно 5-месячный юридический период с конца финансового года.

Какие бухгалтерские стандарты применяются? IFRS или литовские BAS?

Компании в Литве составляют свои годовые финансовые отчеты по одному из двух основных бухгалтерских стандартов:

• Литовские стандарты бухгалтерского учета (BAS/LBAS) – местные GAAP. Основаны на IFRS, но имеют более упрощенную структуру; являются основной рамкой для МСП.
• Утвержденные ЕС IFRS (EU‑endorsed IFRS) – обязательны для организаций, представляющих общественный интерес (PIE).

Компании, обязанные использовать IFRS (Public Interest Entities)

Согласно Закону о бухгалтерском учете и профилю IFAC Литвы, организации, представляющие общественный интерес (Public Interest Entities/PIE) обязаны применять утвержденные ЕС IFRS как в индивидуальных, так и в консолидированных финансовых отчетах. Эта категория обычно включает:

• Публичные/торгуемые компании,
• Банки и другие кредитные учреждения,
• Страховые компании,
• Пенсионные фонды, инвестиционные компании, брокерские фирмы,
• Некоторые государственные предприятия и другие учреждения, специально определенные Министерством финансов.

МСП и другие компании

Все компании, не относящиеся к PIE, то есть большинство МСП и закрытых партнерств:

• Могут применять IFRS, если захотят,
• Или могут использовать Литовские стандарты бухгалтерского учета (BAS/LBAS).

Литва не приняла IFRS для МСП как отдельную рамку. Таким образом, основные варианты для МСП – это полные IFRS или местные BAS. Компании, отчитывающиеся перед международными инвесторами, обычно предпочитают IFRS, в то время как только МСП, ориентированные на местный рынок, используют BAS из-за упрощенных обязательств.

Объем годовых финансовых отчетов: Какие отчеты обязательны?

Комплект отчетов, который необходимо подготовить, зависит от размера компании (очень маленькие, маленькие, средние, большие). Однако в целом в Литве годовые финансовые отчеты состоят из следующих элементов:

• Баланс (Statement of Financial Position) – Активы, обязательства и собственный капитал.
• Отчет о прибылях и убытках (Profit and Loss Statement/Income Statement) – Выручка, расходы и прибыль/убыток за период.
• Отчет о движении денежных средств (Cash Flow Statement) – Движение денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности (обязательно для большинства малых компаний).
• Отчет об изменениях в собственном капитале (Statement of Changes in Equity) – Капитал, резервы и движения прибыли/убытка за предыдущий год.
• Примечания (Explanatory Notes) – Бухгалтерские политики, подробные объяснения по статьям, обязательства, сделки с связанными сторонами и т.д.
• Управленческий/Годовой отчет (Management/Annual Report) – Обязательно для средних и крупных компаний, а также для компаний, превышающих определенные пороги.

Упрощения по размеру

Литовское законодательство обычно классифицирует компании как очень маленькие, маленькие, средние и большие и соответственно градуирует обязательства по отчетности:

• Очень маленькие компании (very small entities)
  • В некоторых случаях могут подготовить сокращенный комплект финансовых отчетов (обычно баланс и отчет о прибылях и убытках).
  • При выполнении условий, предусмотренных законом, могут быть освобождены от подготовки примечаний; в этом случае речь идет о очень базовом комплекте.
• Малые компании (small entities)
  • Могут использовать упрощенные форматы, но обычно обязаны представить минимальный комплект отчетов и некоторые примечания.
• Средние и большие компании (medium & large entities)
  • Обязаны подготовить полный комплект финансовых отчетов: баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях в собственном капитале и примечания.
  • Чаще всего также обязаны подготовить управленческий отчет (annual/management report).

Пороги, используемые в классификации по обороту, балансу и числу сотрудников, время от времени обновляются. Инвесторам и CFO, планирующим создать структуру в Литве, будет полезно провести анализ масштаба на основе актуальных пороговых значений перед принятием инвестиционного решения.

Группы компаний и обязательство по консолидированным финансовым отчетам

Если компания в Литве контролирует другие компании и является материнской компанией группы (parent), она в большинстве случаев обязана готовить консолидированные годовые финансовые отчеты.

• Консолидированные финансовые отчеты включают материнскую компанию и все дочерние компании. Независимо от того, зарегистрированы ли дочерние компании в Литве или в другой стране.
• Принципы консолидации регулируются Законом о консолидированных финансовых отчетах предприятий.
• Консолидированным финансовым отчетам обычно сопутствует консолидированный управленческий отчет.
• В соответствии с законодательством ЕС публичные группы компаний и другие группы PIE обязаны готовить свои консолидированные финансовые отчеты по IFRS.

Обязательный независимый аудит: Какие компании подлежат аудиту?

В Литве независимый аудит годовых финансовых отчетов зависит как от типа компании, так и от определенных пороговых значений по балансу, обороту и числу сотрудников.

Согласно практическим резюме, если компания в течение двух последовательных лет превышает по крайней мере два из следующих порогов, она считается подлежащей обязательному независимому аудиту:

• Чистый оборот > 3,5 миллиона евро
• Общие активы > 1,8 миллиона евро
• Среднее число сотрудников > 50

Кроме того:

• Организации, представляющие общественный интерес (PIE) – всегда подлежат обязательному аудиту независимо от их размера.
• Некоторые компании в определенных секторах, подлежащие специальному законодательству, также могут подпадать под обязательный аудит независимо от их размера.
• Для малых компаний аудит является добровольным; однако он может фактически стать обязательным в случае требований со стороны инвесторов, банков или грантовых учреждений.

Аудиторский отчет должен быть завершен до даты, когда общее собрание утвердит финансовые отчеты, и должен быть включен в файл, представленный в Register of Legal Entities.

Уведомление, публикация и электронная отчетность

Куда подавать уведомление?

• Все годовые финансовые отчеты (индивидуальные и, если необходимо, консолидированные), соответствующий управленческий отчет и отчет независимого аудитора должны быть представлены в Register of Legal Entities (Centre of Registers).
• Эта регистрация создает центральную платформу для обеспечения доступности финансовой информации компаний и прозрачности.

Электронный формат и обязательства по XBRL/ESEF

Литва, являясь членом ЕС, перешла на электронное представление годовых финансовых отчетов и структурированный формат данных для определенных эмитентов. В частности, для компаний, торгуемых на бирже, применяются обязательства по XBRL маркировке в соответствии с Регламентом ЕС 2018/815 ESEF (Европейский единый электронный формат).

Это требует от публичных литовских компаний подготовки своих финансовых отчетов в формате, удобном для машинного чтения и более сопоставимом для инвесторов.

Санкции и риски в случае несоблюдения

Литовские власти в последние годы значительно ужесточили контроль за своевременным и правильным представлением годовых финансовых отчетов. В случае нарушения обязательств:

• Административные штрафы – компании и органы управления, не представившие годовые финансовые отчеты вовремя или не представившие их вообще, могут подвергнуться штрафам.
• Санкции в реестре – при значительных задержках или повторяющихся нарушениях может негативно повлиять на статус компании в реестре, могут быть заблокированы некоторые операции.
• Потеря репутации у инвесторов и банков – особенно потеря доверия со стороны международных инвесторов или банков может увеличить стоимость финансирования или сократить кредитные каналы.
• Налоговые проверки – несоответствующие или не представленные финансовые отчеты могут повысить ваш риск-скор в налоговой службе.

Управление этими рисками, особенно для международных групповых структур, лицензированных финтех-учреждений и турецких компаний, работающих с удаленными командами в Литве, требует правильной стратегии соблюдения (compliance).

Финансовая отчетность в Литве – практические трудности для турецких компаний

Создание UAB или AB в Литве и управление из Турции влечет за собой некоторые уникальные трудности:

• Выбор стандарта – вам может понадобиться использовать IFRS для групповой отчетности, а для местных налоговых и государственных учреждений – BAS. Эта двойная структура усложняет консолидацию и налоговое планирование.
• Согласование календаря – согласование групповой отчетности, действующей с 1 января по 31 декабря в Турции, с другим выбранным финансовым годом в Литве может создать дополнительную нагрузку.
• Языковой и законодательный барьер – большая часть официальных источников на литовском языке; хотя есть резюме на английском, тонкие нюансы часто требуют местной экспертизы.
• Пороговые значения для аудита и неожиданные обязательные аудиты – стартапы или быстрорастущие компании могут быстро превысить порог аудита по обороту и балансу.
• Удаленные команды и зарплата – в структурах с работниками в Литве, управляемых из Турции, обязательства по зарплате (payroll/EOR), социальному обеспечению и налогам переплетаются с финансовой отчетностью.

Роль Corpenza: Полная поддержка от создания компании до годового отчета

Наша основная задача в Corpenza – управлять процессами создания компании, получения разрешений на пребывание, золотой визы, международного бухгалтерского учета, зарплаты (EOR), оптимизации налогов и гражданства через инвестиции под одной крышей в Европе и по всему миру.

В Литве турецкие и региональные компании чаще всего нуждаются в поддержке в следующих областях:

• Создание и структурирование компании – создание UAB/AB, проектирование партнерства и структуры капитала с учетом влияния IFRS/BAS и налогов.
• Установление календаря ежегодной финансовой отчетности – выбор финансового года, планирование первого года, организация процесса закрытия в соответствии с правилом 4 месяца + 30 дней.
• Выбор бухгалтерского стандарта и групповая отчетность – ответ на вопрос, использовать ли IFRS или BAS, с учетом вашей групповой структуры, инвестиционных целей и налогового планирования; при необходимости создание структуры двойной отчетности.
• Обязательный аудит и координация с аудитором – мониторинг, когда вы приблизитесь к порогу аудита, выбор аудитора, интеграция процесса аудита с календарем финансового закрытия.
• Уведомления в Register of Legal Entities – своевременное и правильное представление годового финансового отчета, управленческого отчета и отчета аудитора.
• Зарплата, EOR и модели удаленных работников – управление процессами зарплаты, социального обеспечения, налогов и финансовой отчетности для ваших команд в Литве в единой структуре.

Таким образом, ежегодная финансовая отчетность для вашей компании в Литве становится не «кризисом в последнюю минуту», а предсказуемым и планируемым инструментом управления.

Заключение: Ежегодная отчетность в Литве – это не формальность, а стратегический инструмент

Ежегодная финансовая отчетность в Литве является не только юридическим обязательством; она также:

• Предоставляет прозрачность и доверие для инвесторов ЕС и глобальных,
• Создает надежную базу данных для налогового и денежного планирования внутри группы,
• Укрепляет инфраструктуру соблюдения (compliance) для удаленных команд, лицензий финтех и расширения внутри ЕС.

Однако для правильного управления этим процессом необходима команда, которая может одновременно читать литовское законодательство, различия между IFRS/BAS, ежегодный календарь и пороги аудита, а также интегрировать это с вашей структурой в Турции и других странах. В этом контексте работа с профессиональным консультантом, сосредоточенным на международном создании компаний и мобильности, таким как Corpenza, снижает риски и экономит время для управления.

Отказ от ответственности

Этот текст подготовлен исключительно для информационных целей. Не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Ежегодная финансовая отчетность в Литве, бухгалтерские стандарты, аудит и обязательства по уведомлению могут различаться в зависимости от типа компании, ее размера, области деятельности и актуальных изменений в законодательстве.

Перед принятием любого решения обязательно проверьте актуальные официальные регламенты и источники, опубликованные соответствующими органами (например, налоговой службой Литвы, Реестром юридических лиц, центральным банком или соответствующими министерствами), и получите поддержку от профессионального консультанта в этой области. Авторы или Corpenza не несут ответственности за последствия решений, принятых на основе информации, содержащейся здесь.