2026'da bir Estonya OÜ temettü dağıttığında ilk vergi katmanı şirket seviyesinde çalışır. Estonya Vergi ve Gümrük Kurulu, dağıtılan temettünün 2025'ten itibaren Estonya'da şirket seviyesinde 22/78 oranıyla vergilendirildiğini söylüyor. O yüzden kurucunun asıl kişisel vergi dosyası, paranın şirketten çıkmasından sonra hangi ülkede karşılandığına göre şekillenir.
Buradaki en pahalı hata, şirket vergisi ile şahsi vergiyi tek kutu sanmaktır. EMTA bir yandan dağıtılmamış kâr için vergilemeyi temettü anına kadar ertelediğini, diğer yandan Estonya mukim gerçek kişilerin dünya çapındaki gelirini beyan ettiğini açıkça yazıyor. Bu yüzden OÜ tarafı ile ortak tarafı ayrı haritalanmalıdır.
Daha geniş Estonya dosyası için Estonya'da yaşamak ve vergilenmek rehberi, Estonya vergi numarası ve e-MTA yazısı ve e-resident olarak OÜ kurma rehberi iyi başlangıç noktalarıdır.
Estonya OÜ temettüsü dağıtıldığında ilk vergi nerede doğar?
İlk vergi şirkette doğar. EMTA'ya göre resident company kârı temettü olarak dağıttığında vergi ödeme anında oluşur ve 2025'ten itibaren standart oran 22/78'dir. Kâr şirkette kaldığı sürece Estonya'nın ertelenmiş dağıtım sistemi devam eder.
Tax liabilities of companies established by e-residents sayfası, Estonya'da kurulmuş şirketin Estonya mukimi olduğunu ve vergilemenin kâr dağıtım anına kadar ertelendiğini söylüyor. Taxation of dividends sayfası da resident company'nin temettü dağıtırken vergiyi şirket seviyesinde ödediğini ve bonus issue hariç dağıtım anının esas olduğunu teyit ediyor.
EMTA'nın verdiği örnek net: OÜ ortağa 1.200 € net temettü ödemek istiyorsa şirket düzeyindeki gelir vergisi 338,46 € olur. Bu örnek küçük görünebilir. Ama kurucuların nakit planını gerçekçi yapan tam da bu matematik.
| Durum | Estonya tarafı | Kurucu tarafında sonraki soru |
|---|---|---|
| Kâr şirket içinde tutuluyor | Dağıtım yoksa temettü vergisi yok | Yalnızca mukimlik ve yabancı PE riski izlenir |
| Standart 22/78 havuzundan temettü ödeniyor | Vergi şirket seviyesinde hesaplanır | Pay sahibinin kendi mukim ülkesindeki kişisel vergi sonucu kontrol edilir |
| Pay sahibi yurt dışında yaşıyor | Estonya kanunu ve varsa anlaşma birlikte okunur | TM3 ve yabancı ülkedeki vergi kredisi ayrı incelenir |
Şirket 22/78 ödediğinde Estonya'da ikinci bir kişisel vergi katmanı kalır mı?
Standart 22/78 rejiminde genelde hayır. EMTA, Estonya şirketi temettü için normal 22/78 oranında gelir vergisi ödediğinde doğal kişiye yapılan dağıtımda ayrıca gelir vergisi stopajı uygulanmadığını söylüyor. Bu, 2026 planlamasının ana kuralıdır.
Aynı resmi kaynak önemli bir güncellemeyi daha veriyor. 2025'ten itibaren düzenli temettü için eski 14/86 düşük oranı ve doğal kişilere ödenen temettülerdeki yüzde 7 stopaj artık genel kural olarak uygulanmıyor. Eski düşük oranlı bakiyeler için geçiş hükmü ayrıca kontrol edilmeli. Bu detay yüzünden 2024 modeliyle 2026 dağıtımı planlamak risklidir.
EMTA şirket yükümlülükleri sayfası, Estonya şirketi normal 22/78 üzerinden vergi ödediyse e-resident gerçek kişiye ayrıca stopaj doğmadığını söylüyor. Temettü vergileme sayfası ise 14/86 ile yüzde 7 rejiminin 2025'ten itibaren genel uygulama olmaktan çıktığını açıkça yazıyor.
Pay sahibi Estonya dışında yaşıyorsa kişisel vergi dosyası nasıl değişir?
O zaman asıl soru kurucunun mukim ülkesine taşınır. EMTA'ya göre non-resident gerçek kişi Estonya'da yalnızca Estonya kaynaklı gelirleri üzerinden vergilenir. Ama kurucunun yaşadığı ülke aynı temettüyü kendi kişisel vergi kurallarıyla yeniden ele alabilir.
Taxation of income and tax treaties sayfası, anlaşmadan doğan daha düşük oran veya muafiyet için yabancı vergi idaresi onaylı mukimlik belgesinin Form TM3 veya aynı veriyi içeren eşdeğer belgeyle sunulması gerektiğini söylüyor. Belge yoksa Estonya iç hukuku uygulanır. Daha da kritik olan nokta şu: EMTA, Estonya şirketinin ödediği verginin çoğu e-resident gerçek kişi için kendi mukim ülkesinde doğrudan kişisel vergi kredisi olarak kullanılamayacağını, çünkü verginin farklı bir kişi tarafından ödendiğini belirtiyor.
Bu yüzden kurucu kendine sadece “Estonya vergisini ödedim” diyerek rahatlayamaz. Kendi yaşadığı ülkede temettünün nasıl tanımlandığı, yabancı vergi kredisinin hangi katmanda kabul edildiği ve yıllık beyannamede hangi belge setinin istendiği ayrıca test edilmelidir.
Kurucu Estonya vergi mukimiyse sonuç ne olur?
Estonya mukimi gerçek kişi dünya çapındaki gelirini Estonya'da beyan eder. Mukimlik testi ise pasaportla değil, yerleşim yeri veya 12 aylık dönemde en az 183 gün kalma gibi kriterlerle belirlenir. Yani şirket Estonya'da, kişi de Estonya mukimi ise dosya daha kısa görünür ama yine de otomatik değildir.
Determining residency sayfası, kişinin yerleşim yeri Estonya'daysa veya 12 ardışık ay içinde en az 183 gün Estonya'da kaldıysa vergi mukimi olabileceğini söylüyor. Aynı resmi sayfa, Estonya mukim gerçek kişilerin dünya çapındaki gelirini beyan etmesi gerektiğini de ekliyor. Temettü tarafında 2025 kuralı yine geçerlidir. Şirket temettü vergisini şirket seviyesinde öder. Kişi tarafında ise diğer yabancı gelirler, diğer ülkelerde ödenmiş vergiler ve yıllık iade dosyası birlikte görülmelidir.
Kısacası Estonya mukimliği, kurucunun kişisel beyan katmanını Estonya'ya taşır. Ama OÜ üzerinden dağıtım yapıldığında şirket vergisinin temel mantığını değiştirmez.
e-Residency veya yabancı yönetim bu resmi değiştirir mi?
e-Residency tek başına vergi mukimliği yaratmaz. Aynı şekilde şirketin fiili yönetimi sürekli başka ülkede yürüyorsa yalnız Estonya kural setine bakmak da yetmez. EMTA, şirket Estonya'da kurulmuş olsa bile yönetim yurt dışında gerçekleşiyorsa yabancı ülkede o ülkenin kurallarına göre vergileme doğabileceğini açıkça yazıyor.
EMTA şirket sayfası, Estonya şirketinin yurtdışında yönetilmesi halinde gelirinin yabancı ülkede de o ülke kurallarına göre vergilenebileceğini söylüyor. Mukimlik sayfası ise e-Residency kartı ile vergi mukimliği sorusunun aynı şey olmadığını dolaylı olarak gösterir; belirleyici olan yerleşim ve gün testidir. Kurucular için en sık kopma noktası burada olur. Dijital kimlik, kişisel vergi mukimliği cevabı değildir.
Temettü ödemeden önce hangi kontrol listesi yapılmalı?
Temettü kararı alınmadan önce üç katman aynı anda kapanmalıdır: dağıtılabilir kâr, kurucunun şahsi mukimlik dosyası ve beyan akışı. Bu iş toplantı notuyla değil, tam bir dağıtım dosyasıyla yürütülmelidir.
- Dağıtılabilir kârı ve karar setini doğrulayın. Şirket gerçekten temettü dağıtabilecek durumda mı?
- Ödemenin standart 22/78 havuzundan mı, yoksa 2024 öncesi düşük oranlı geçiş bakiyesinden mi geldiğini kontrol edin.
- Pay sahibinin vergi mukimliğini teyit edin. Anlaşma avantajı gerekiyorsa TM3 veya eşdeğer belgeyi önceden hazırlayın.
- EMTA temettü sayfasına göre TSD Annex 7 ve INF 1 üzerinden beyanı yapın ve vergiyi temettünün ödendiği ayı izleyen takvim ayının 10. gününe kadar ödeyin.
- Kurucunun yaşadığı ülkede bu dağıtımın kişisel beyan, kredi veya ek vergi sonucu doğurup doğurmadığını ayrıca kapatın.
Dosya bu aşamada karmaşıklaştıysa Corpenza'nın vergi optimizasyonu ve şirket kuruluşu ve muhasebe ekipleri aynı dosyada çalışabilir. Doğrudan görüşmek için iletişim sayfasına geçebilirsiniz.
Sık sorulan sorular
OÜ kârı dağıtılmadan önce Estonya'da vergi doğar mı?
Genel kuralda hayır. EMTA, Estonya şirketlerinde kâr dağıtılana kadar vergilemenin ertelendiğini söylüyor.
Estonya şirketinin ödediği vergiyi kendi ülkemde kişisel vergi kredisi yapabilir miyim?
Çoğu dosyada otomatik olmaz. EMTA, Estonya şirketinin ödediği verginin e-resident gerçek kişi tarafından kendi ülkesinde çoğu zaman kişisel vergi kredisi gibi kullanılamayacağını söylüyor çünkü vergiyi ödeyen farklı kişidir.
e-Residency beni Estonya vergi mukimi yapar mı?
Hayır. Mukimlik yerleşim yeri ve 183 gün testi gibi kriterlerle belirlenir.
TM3 ne zaman gerekir?
Çifte vergi anlaşmasından doğan daha düşük oran veya muafiyet Estonya tarafında uygulanacaksa TM3 veya aynı veriyi içeren mukimlik belgesi gerekir.
2026'da eski 14/86 ve yüzde 7 rejimi hâlâ ana kural mı?
Hayır. EMTA'ya göre 2025'ten itibaren genel kural 22/78 şirket vergisidir. Eski düşük oranlı bakiyeler için yalnız geçiş kontrolü yapılır.
Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır. Hukuki veya vergisel danışmanlık değildir; kurallar dosyanıza ve mukimlik durumunuza göre değişir.
