Bir Estonya OÜ kurucusu aynı anda ortak, yönetim kurulu üyesi ve çalışan olabilir. Bu üç rol, otomatik olarak tek bir ödeme türü doğurmaz. Asıl soru, ödemenin hangi gerçek iş için yapıldığıdır. Bu rehber, para çıkmadan önce bordro ve şirket kayıtlarını aynı çizgide tutmak içindir. Daha geniş uygulama çerçevesi için Estonya OÜ’de çalışan alımı ve sosyal vergi ve kesintiler rehberlerine bakın.
Ödeme adından değil, gerçek işten başlayın
Estonya Vergi ve Gümrük İdaresi (EMTA), sözleşmenin yapılan işin gerçek içeriğiyle uyumlu olması gerektiğini açıklar. Kişi işverenin yönetim ve denetimi altında çalışan görevleri yapıyorsa başlangıç noktası iş sözleşmesidir. Yönetim kurulu işlevlerini yerine getiriyorsa başlangıç noktası yönetim kurulu üyesi sözleşmesidir. Aktif çalışma karşılığını temettü diye adlandırmak veya kurucunun kendi şirketi üzerinden geçirmek sınıflandırma sorununu ortadan kaldırmaz. Bu, EMTA’nın anlattığı yürürlükte bir uyum yaklaşımıdır; öneri aşamasında bir değişiklik değildir.
Dosyada kısa bir rol haritası tutun: düzenli operasyonel iş, kanuni yönetim/temsil işlevi ve ortaklık getirisi. Muhasebeci her ödemeyi bu haritaya bağlayabilirse yıl sonu düzeltme riski azalır.
Maaş: çalışan işi ve bordro izi
EMTA’nın 2026 oranlarında gelir vergisi stopajı %22, sosyal vergi genel olarak %33, çalışan işsizlik sigortası %1,6 ve işveren payı %0,8’dir. Uygunsa fonlanmış emeklilik kesintisi %2, %4 veya %6 olabilir. Net ücret ve işveren maliyeti; kişinin vergi durumu, emeklilik bilgisi, yazılı istisna talebi ve sosyal güvenlik kapsamına bağlıdır. Sınır ötesi dosyalarda yalnızca oran başlıklarından hesap yapmak güvenli değildir.
Maaş; bordro kaydı, ödeme tarihi ve doğru beyan yükümlülüğü yaratır. EMTA, TSD formunun ödemenin yapıldığı ayı izleyen ayın 10’uncu gününe kadar verilmesi gerektiğini belirtir. Aylık kapanışı brüt ücret, kesintiler, işveren maliyeti, ödeme kanıtı ve beyan çevresinde kurun.
Yönetim kurulu ücreti: yönetim görevini ayırın
Yönetim kurulu ücreti, çalışan maaşının ikinci adı değildir. Ayrım yapılan işe göre belirlenir. Bir yönetim kurulu üyesi, aynı şirkette yönetim organı görevi olmayan işler için ayrıca iş sözleşmesiyle çalışan olabilir. EMTA’nın işsizlik sigortası rehberi, Employment Contracts Act kapsamı dışındaki yönetim/denetim organı üyesini, yönetim dışı iş için ayrı iş sözleşmesi bulunan kişiden özellikle ayırır. Bu nedenle kurucunun görev tanımı ve sözleşmeleri ödeme tutarı kadar önemlidir.
Yurt dışında yaşayan kurucularda çalışma yeri ve sosyal güvenlik ayrıca incelenir. EMTA, Estonya mukimi tüzel kişinin yönetim veya denetim organı üyesine yaptığı ödemenin iş nerede yapılırsa yapılsın Estonya’da vergilendirildiğini; çalışan gelirinde ise yer ve anlaşma analizinin farklı olduğunu belirtir. İlk ödemeden önce mukimlik, A1 belgesi ve anlaşma durumunu kontrol edin.
Temettü: bordro değil, kâr dağıtımı
EMTA, temettüyü net kârdan veya geçmiş yılların dağıtılmamış kârından, yetkili organ kararıyla ve ortaklık payı karşılığında yapılan ödeme olarak tanımlar. 2025’ten itibaren temettü şirket düzeyinde 22/78 oranıyla vergilenir; düzenli temettü için eski 14/86 rejimi, belirtilen geçiş bakiyeleri dışında kaldırılmıştır. Temettü için dağıtılabilir kâr, geçerli karar, muhasebe desteği ve doğru TSD Ek 7 ile INF 1 bildirimi gerekir. Güncel emeğin karşılığını yeniden adlandırmak için kullanılmamalıdır.
| Ödeme | Karşıladığı şey | Temel kontrol |
|---|---|---|
| Maaş | Çalışan görevi | İş şartları, bordro ve TSD |
| Yönetim ücreti | Yönetim organı işlevi | Yönetim üyesi sözleşmesi ve görev kanıtı |
| Temettü | Dağıtılabilir kârdan ortaklık getirisi | Karar, kâr desteği ve temettü bildirimi |
Temiz aylık iş akışı
- O ay tamamlanan işin hangi rolden doğduğunu teyit edin.
- Maaş veya yönetim ücretini uygun sözleşme zemininde onaylayın.
- Ödeme çalıştırmadan önce güncel oranları, emeklilik ve sosyal güvenlik verilerini kontrol edin.
- TSD’yi sonraki ayın son gününe göre değil, 10’uncu gün son tarihine göre takip edin; ödeme kanıtını saklayın.
- Temettüyü, kâr ve karar kontrollerinden sonra ayrı yürütün; temettü takvimini bordro yerine kullanmayın.
Bu içerik 11 Ağustos 2026 itibarıyla genel bilgilendirmedir. Estonya dışında yaşayan veya çalışan kurucular, uygulamadan önce mukimlik, anlaşma ve sosyal güvenlik incelemesi yaptırmalıdır. Corpenza bordro, muhasebe ve sınır ötesi uyum iş akışını birlikte koordine edebilir.
Birincil kaynaklar
- EMTA: işgücü vergilerinin ödenmesi (resmi rehber, 1 Kasım 2023 güncellemesi).
- EMTA: 2026 vergi oranları (26 Mart 2026 güncellemesi).
- EMTA: temettülerin vergilendirilmesi (17 Ekim 2025 güncellemesi).
- EMTA: TSD formu sunumu (yürürlükte; 25 Haziran 2026 güncellemesi).
