2026年在俄罗斯成立公司：机遇、风险和新的税务现实
尽管存在地缘政治风险，俄罗斯因其巨大的国内市场、能源和原材料资源、熟练的技术劳动力和地理位置，仍然对外国投资者具有吸引力。然而，随着2024–2026预算周期的开始，税率正在上升，特别是增值税和企业所得税方面的成本在增加。
这一情况向希望进入俄罗斯的外国投资者突出了两个基本问题：
- 我可以用什么样的公司类型和税务制度构建最有效的结构？
- 从2026年起开始实施的税务增加将如何影响我的商业模式？
以下指南将2025年有效的规则作为"现状"进行详细阐述，将2026–2028年核准的税务增加作为"即将到来的变化"进行说明。目的是为希望通过成立公司进入俄罗斯的投资者提供360°的视角，涵盖法律形式选择和税务规划两个方面。
外国投资者对俄罗斯的总体概览（2025–2026）
在俄罗斯，外国投资者通常与本地投资者受到相同的规则约束。在大多数部门中，100%外资所有权是可能的。实际上：
- 最常见和最实用的公司类型是有限责任公司 – OOO (LLC)。
- 战略部门（国防、某些媒体和自然资源）存在额外限制。
- 由于银行开户、合规检查和制裁风险，操作流程需要更谨慎地管理。
2024–2026预算方案对公司产生三个基本影响：
- 企业所得税率已提高，这一增长将在2026–2028年间继续用于融资预算赤字。
- 增值税税率从2026年1月1日起上升至22%。2025年仍然适用20%的税率。
- 简化税收制度（STS/USN）的限额逐步下降，小型和中型企业的税收优势正在缩小。
此外，对于小型和中型企业，社会保险费率也在上升；准确计算劳动力成本在2026年后变得更加关键。
俄罗斯的公司类型：什么法律形式在何时有意义？
个体企业家（IE）– 个人企业
IE是俄罗斯公民和特定条件下外国人有效的身份。特点：
- 可由一个人成立。
- 承担无限的个人责任；债务直接影响个人财产。
- 适用于自由职业者、小规模电子商务或专业活动。
- 可以从专利制度等简化税收制度中受益。
对于外国投资者而言，为了建立可扩展的业务或雇用人员，通常优先选择OOO而非IE。
有限责任公司 – OOO (LLC)
OOO可以被认为是外国投资者的"默认选择"。
- 合伙人数量：1–50。
- 最低资本：10,000卢布。
- 合伙人的责任仅限于其出资额。
- 外国自然人和外国公司都可以是合伙人。
- 典型的管理结构：股东大会 + 单一董事（总经理）。
OOO既可以与通用税收制度（OSNO）一起使用，也可以与简化税收制度（STS/USN）一起使用。但是，根据《税法第346.12条》，外资合伙结构超过25%的某些公司可能无法选择STS。因此，选择税务制度时必须注意合伙结构。
股份有限公司 – JSC (AO) / 非上市股份公司 (ZAO)
- 提供更多企业性、基于股票的结构。
- 可以是公开的或非公开的。
- 最低资本和公开披露义务更为严格。
- 在银行、保险、交易所等许可和受监管部门，JSC优于OOO。
如果您计划在俄罗斯进行首次公开募股、债券发行或大规模融资轮，JSC形式可能具有战略意义；但在初期阶段，对于大多数外国投资者而言，OOO仍然更高效和灵活。
合伙企业（全合伙 / 有限合伙）
- 需要至少两个合伙人。
- 普通合伙人承担无限责任；在有限合伙结构中，可能存在责任有限的合伙人。
- 外国投资者很少使用；法律和税务规划更加复杂。
外国公司分公司或代表处
- 分公司不是母公司的独立法人实体；母公司直接对债务和义务负责。
- 代表处通常用于市场研究、宣传和联络，而不是商业活动。
- 分公司和代表处的认可流程比OOO成立更复杂、更耗时。
如果您计划长期商业活动、雇用人员和本地合同关系，实际上最常采用的解决方案是：在俄罗斯成立OOO (LLC)本地公司。
2025–2026年期间OOO成立流程：逐步说明
1. 法律形式和税务制度选择
首个战略决定是同时确定法律形式和税务制度：
- 法律形式：OOO / JSC / IE / 分公司。
- 税务制度：
- 通用税收制度（OSNO）
- 简化税收制度 – STS/USN（收入的6%或收入减去费用的15%）
- 专利制度（特别是IE，在特定活动范围内）
您公司的计划营收、盈利率、就业水平和外资合伙比例将对STS适用性产生影响。因外资合伙结构无法选择STS的OOO直接受OSNO约束。
2. 成立文件的准备
对于标准OOO成立，您需要准备以下文件：
- 章程（基本协议）：合伙人、活动范围（OKVED代码）、管理结构、资本等。
- 创始人决议或股东大会记录（单一或多个合伙人设立）。
- R11001申请表格（OOO注册的官方表格）。
所有文件均以俄语准备。外资合伙人的签名在大多数情况下需要认证 + 公证认证。在这个阶段，翻译、公证和认证过程中的错误可能导致注册被拒。
3. 法律地址（注册办公地）
公司注册需要一个法律地址。对于此地址：
- 您提交租赁合同或房产所有人的担保信。
- 该地址确定税务机关的管辖权；检查和通知将发送至此地址。
4. 资本承诺和银行账户
- OOO的最低资本为10,000卢布。
- 实际上，您可以在注册时存入至少一半的资本，其余通常可在3–4个月内存入。
- 您首先开设临时银行账户并存入资本，然后将凭证附加到注册文件中。
由于2024年后的制裁环境，一些银行对外资合伙公司进行额外的合规审查；该过程可能需要多花几天时间。
5. 政府费用和注册申请
- 政府注册费通常约为4,000卢布（电子申请可能有豁免）。
- 您向联邦税务局的统一登记簿（EGRUL）提交文件。
- 注册完成时，您将获得：
- OGRN（国家注册号）
- INN（税务身份号）
- 必要时为KPP等其他识别号码
6. 注册后的强制步骤
- 开设永久银行账户和签名权限的公证认证。
- 制作公司印章 – 虽然在法律上有争议，但实际上许多机构仍然要求。
- 强制社会基金注册：
- 养老金基金
- 社会保险基金
- 强制医疗保险基金
- 根据活动范围的必要许可证和许可（例如金融服务、制药、教育等）。
7. 时间表
- 文件准备、翻译和公证程序：约1周。
- 政府注册：申请后平均7个工作日。
- 包括银行账户、印章和社会基金注册的总过程：实际上2–4周。
远程成立（通过授权书）和多合伙人结构可能延长这些时间。当与Corpenza等具有国际成立经验的团队合作时，确保首次正确准备文件并与银行协调，可防止流程停滞。
俄罗斯税收制度：2025年状态和2026–2028年变化
通用税收制度 – OSNO
大多数中型和大型公司默认受通用税收制度（OSNO）约束。
- 企业所得税（利润税）
基本企业所得税率长期以来一直为20%。但是，随着2024年改革方案的通过，税率上升了5个百分点。虽然联邦税和地方税的分配有所改变，但从公司的角度来看，2025年起生效的税率意味着企业税负担更重。
此外，前年亏损对企业利润的扣除通常限制在税基的最多50%；这一限制预期至少延长至2030年。这使得需要高初始投资的项目的税务规划变得更加关键。
- 增值税（VAT）
2025年标准增值税率为20%。但是，根据核准的预算框架，从2026年1月1日起：
- 增值税率上升至22%。
- 这一增加特别对国内销售且无法获得增值税退款的B2C商业模式造成直接的利润压力。
关于俄罗斯增值税增加的一般框架分析，例如芬兰央行的评估可以提供指导。
- 财产税（Property Tax）
对于公司，房产税率因地区而异，范围在0–2%之间。对于在资产负债表上持有重要不动产的公司，必须考虑这一税收负担。
除此之外，根据活动范围，可能涉及采矿、水资源、运输等部门性税收。
简化税收制度 – STS/USN
STS是小型企业的重要替代方案，提供两种基本模式：
- 收入的6%（营收基础模式）。
- 收入减去费用的15%（利润基础模式；各地区可能有小的税率差异）。
但是，要从STS中受益，必须符合特定的门槛和条件。2025年起，主要标准是：
- 年营收限额：6,000万卢布（资源间可能存在细微差异，改革可能会向下调整这些限额）。
- 员工人数最多100人。
- 总资产价值不应超过1亿卢布。
- 银行、保险、某些专业服务和特定外资合伙公司无法受益。
在2026–2028年期间，STS限额预期逐步降低。这意味着许多目前受益于STS的中小企业在2–3年内可能被迫转向OSNO。
因此，如果您计划进入俄罗斯并采用"初期使用STS，扩展后使用OSNO"的计划，必须将2026年后的限额收紧纳入项目可行性中。
社会保险费和劳动力成本
在俄罗斯，雇主向养老金、社会保险和医疗基金支付大额费率。2024–2026改革方案特别为小型和中型企业提高了社会保险费率。
这增加了每名员工的总劳动力成本。虽然IT和某些优先部门存在折扣率或临时激励，但总体趋势是费率上升。在计划人员雇用、工资单和EOR（记录雇主）解决方案时，必须考虑2026年后的这一增加。
2026年的税务增加如何影响投资者的业务模式？
从2026年起，增值税和企业所得税的增加特别通过以下方式影响您的业务模式：
- 利润率：在B2C或国内市场B2B销售中，无法将增值税增加转嫁到销售价格的公司将经历净利润下降。
- 现金流：增值税上升至22%，对于库存和延期销售的公司，增加了融资需求。
- 投资激励：某些地区和优先部门在总税率上升的情况下提供临时税收减免；正确的位置和活动范围选择可以显著降低税收成本。
- 结构选择：用分公司代替OOO，用JSC代替OOO，甚至通过控股结构优化利润分配和转移定价变得更加重要。
因此，进入俄罗斯市场不仅需要关注"公司成立"，还需要关注从成立之日起3–5年的税务和工资单战略。
人员雇用、工资单和"派遣工人"模式
在俄罗斯雇用本地人员时：
- 您必须遵守符合本地劳动法的合同、工作时间和加班规则。
- 在工资单计算中，必须考虑增加的社会保险费率和个人所得税代扣。
- 外国工作人员涉及居留权、工作许可和签证程序。
对于以欧洲为中心的公司，在向俄罗斯项目派遣人员时，派遣工人模式和国际工资单（EOR）解决方案可以优化税务和社会保障负担。结构不当可能在俄罗斯和派遣国都造成双重保险和税收风险。
Corpenza在国际工资单、EOR和派遣工人模式中拥有丰富经验；我们同时处理俄罗斯的义务和欧洲的社会保障规则，为公司设计优化总劳动力成本的结构。这样，您的管理团队可以专注于核心业务，而多层次的法规风险由专业团队管理。
Corpenza的观点：我们如何处理俄罗斯公司成立和税务规划？
在俄罗斯成立公司在技术上似乎是一个数周的过程，但错误的形式 – 错误的税务制度 – 错误的合伙结构的组合在随后的几年中可能导致更高的成本。
作为Corpenza，我们通常按以下步骤处理俄罗斯进入项目：
- 初步可行性和场景分析：同时考虑2025年规则和2026–2028年税务增加，我们根据营收、利润预期和就业计划进行OSNO/STS对比。
- 法律形式和合伙结构的设计：OOO还是JSC还是分公司；在哪个国家与哪个控股相关联；我们设计不阻碍STS获得的最有效外资合伙比例。
- 成立和银行流程的端到端管理：包括认证、公证、章程草案、R11001表格、法律地址和银行账户开立。
- 税务、会计和工资单基础设施的建立：从第一天起，我们为税务日历、申报程序和工资单计算创建操作模型。
- 国际维度：我们确保俄罗斯结构与集团内转移定价、股息分配和避免双重征税协议相适应。
总之，我们将您进入俄罗斯市场的过程不仅视为"公司注册"，而是税务、财务、人力资源和流动性的整体设计。
结论：2026年在俄罗斯成立公司时应关注什么？
随着2026年的到来，俄罗斯一方面因其巨大的国内市场和行业多样性而提供机遇，另一方面因增加的税率和收紧的中小企业制度而需要更仔细的规划。
- 选择公司类型时，OOO (LLC)对大多数外国投资者仍然是最平衡的选择。
- 税务制度决定（OSNO vs STS）不仅应基于当前营收，还应基于2026年后税率增加和STS限额降低。
- 增值税上升至22%和企业所得税增加需要重新审视您的定价和利润率模型。
- 社会保险费的增加特别影响劳动密集型商业模式的总成本。
- 您的国际集团结构、股息流和派遣工人安排必须同时符合俄罗斯、欧洲和其他国家的税收和社会保障规则。
这一情况使得没有本地法规知识和多国结构建立经验的团队的行动变得相当风险。如果您希望在俄罗斯同时处理公司成立、工资单、税务优化和投资与居留/公民身份计划，Corpenza可以从战略角度端到端地管理这一过程。
免责声明
本文中的信息基于准备时的一般法律和公开资源；不构成法律、财务或税务咨询。俄罗斯的税率、限额和行政程序可能经常变化。在做出决定前，必须检查最新的官方来源和本地顾问；特别是对于税务和公司法问题，必须寻求有权限的专家的专业支持。
