Singapur FSIE rejimi yalnızca yurt dışı temettü, şube kârı ve hizmet gelirini, o da üç sıkı koşulla istisna eder. Vergiye tabi kalanlar bu rehberde. Resmî kaynaklar: IRAS yabancı kaynaklı gelir istisnası e-Tax rehberi, IRAS yurt dışı gelir alan şirketler sayfası ve IRAS yabancı varlık satış kazançları rehberi. Daha geniş çerçeve için Singapur şirket vergisi oranları ve beyan takvimi ile yabancılar için Singapur şirket kuruluşu rehberlerimize bakın.
FSIE rejimi gerçekte neyi istisna eder?
1947 tarihli Gelir Vergisi Kanunu madde 13(8) uyarınca Singapur vergi mukimi şirketler üç kategori belirlenmiş yabancı geliri vergisiz alabilir: yurt dışı kaynaklı temettü, yurt dışı şube kârı ve yurt dışı kaynaklı hizmet geliri. IRAS e-Tax rehberi her tahsilata üç koşul bağlar: gelirin kaynak ülkede vergiye tabi tutulmuş olması, kaynak ülkenin yasal kurumlar vergisi oranının en az yüzde 15 olması ve istisnanın mükellef lehine olduğuna Vergi İdaresinin ikna olması. Bu kısa listenin dışındaki her şey normal tahsilat kurallarına tabidir.
Hangi yabancı gelir türleri hiçbir zaman kapsamda değildir?
Yurt dışı faiz, royalti, lisans bedeli ve kira geliri, ne kadar temiz biçimde yurt dışında kazanılmış olursa olsun belirlenmiş yabancı gelir sayılmaz. Bu gelirler Singapur’a getirildiğinde vergiye tabidir; rahatlama genellikle FSIE üzerinden değil, vergi anlaşması ya da tek taraflı mahsup kurallarına göre yabancı vergi mahsubuyla sağlanır. Her offshore tahsilatı istisna sanan kurucular bu ayrımı çoğu zaman beyan aşamasında fark eder.
Üç koşul pratikte ne ister?
Gelir, geldiği ülkede vergiye tabi tutulmuş olmalı ve o ülkenin yasal kurumlar vergisi oranı, gelirin Singapur’da tahsil edildiği yılda en az yüzde 15 olmalıdır. IRAS fiilî oranı değil yasal (headline) oranı esas alır: rehberdeki örnekte yüzde 10 vergilenmiş bir temettü, kaynak ülkenin yasal oranı en az yüzde 15 olduğu için koşulu sağladı. Gelir özel bir vergi mevzuatına göre vergilenmişse, o özel mevzuatın en yüksek oranı dikkate alınır.
Gelir ne zaman Singapur’da tahsil edilmiş sayılır?
IRAS rehberi üç tetikleyici sayar: gelirin Singapur’a havale edilmesi, aktarılması veya getirilmesi; gelirin Singapur’da yürütülen bir ticari işletmeye ilişkin borcun ödenmesinde kullanılması; gelirle satın alınan taşınır malın Singapur’a getirilmesi. Yani offshore hesaptan Singapurlu tedarikçiye ödeme yapmak ya da yurt dışında alınan ekipmanı ülkeye sokmak, hiçbir banka transferi Singapur’a dokunmasa bile vergili tahsilat olabilir.
Sıfır vergili holding zincirleri istisnayı neden kaybeder?
Temettü Singapur’a kurumlar vergisi olmayan bir ülke üzerinden akarsa, tahsilat hem vergiye tabi tutulma koşulunu hem yüzde 15 yasal oran koşulunu kaybeder. Test, gelirin geldiği ülkeye uygulanır; vergilenen faaliyet şirketi ile Singapur arasına sıfır vergili bir ara şirket koymak, grubun aslında sahip olacağı istisnayı yok edebilir. Kâr nerede kazanıldığı kadar hangi rotadan geldiği de önemlidir.
Madde 10L elden çıkarma kazançlarında neyi değiştirdi?
1 Ocak 2024’ten itibaren, ilgili çok uluslu grup üyesi bir işletmenin Singapur’a getirdiği yabancı varlık satış kazançları, işletmenin Singapur’da yeterli ekonomik özü yoksa madde 10L kapsamında vergilendirilir; yabancı fikri mülkiyet haklarından doğan kazançlara daha katı yaklaşılır. Sermaye kazançlarının otomatik olarak sistem dışı kaldığı yönündeki eski rahatlık, gerçek yerel özü olmayan sınır ötesi gruplar için artık geçerli değildir.
İstisna için hangi kanıtlar saklanmalı?
IRAS; belirlenmiş yabancı gelirin niteliği ve tutarının, geldiği ülkenin, o ülkenin yasal vergi oranının ve ödenen ya da ödenecek yabancı verginin belgelenip beyan edilmesini bekler. Havaleleri yıl sonundan önce planlayın, temettü makbuzlarını ve yabancı vergi tahakkuklarını saklayın; koşulu sağlayamayan gelir için yabancı vergi mahsubunu yedek senaryo olarak modelleyin. Her planlı havaleyi küçük bir uyum dosyası gibi ele alın.
Sık Sorulan Sorular
Yurt dışı faiz geliri FSIE kapsamında mı?
Hayır. Yalnızca yurt dışı temettü, şube kârı ve hizmet geliri belirlenmiş yabancı gelirdir. Faiz, Singapur’da tahsil edildiğinde vergiye tabidir; genellikle yabancı vergi mahsubu uygulanır.
Temettüm yurt dışında yüzde 15’in altında vergilendi. İstisna biter mi?
Şart değil. Koşul, temettüye uygulanan fiilî oranı değil, kaynak ülkenin tahsil yılındaki yasal kurumlar vergisi oranını esas alır.
Geliri hiç getirmezsem vergiden kaçınır mıyım?
Getirilmeyen yabancı gelir genelde kapsam dışıdır; ancak tahsil kuralları geniştir: Singapur’daki işletme borcunu ödemek veya o parayla alınan taşınırı ülkeye sokmak tahsilat sayılır.
Singapur’un holding, faturalama ve havale akışlarınızdaki yerini birlikte gözden geçirmek için: Corpenza vergi optimizasyonu hizmetleri — Corpenza ile iletişime geçin.
Bu içerik genel bilgilendirmedir; vergi veya hukuk danışmanlığı değildir. Sonuç, olayınıza, kaynak ülkeye ve güncel IRAS uygulamasına bağlıdır.
