Pillar Two, büyük bir grup için yalnızca yüzde 15 oranı değildir. Muhasebe verisini ülke bazında toparlama, kapsam testi, bildirim ve üst yönetim takvimini aynı dosyada yönetme işidir. Birleşik geliri eşik civarında olan büyüyen gruplar, önce hangi şirketlerin aynı grup içinde sayıldığını netleştirmelidir.
Pillar Two hangi gruplar için önem taşır?
HMRC rehberine göre GloBE kuralları, konsolide yıllık geliri en az iki önceki dört hesap döneminde 750 milyon avro veya üzeri olan grupları hedefler. Eşik tek bir yerel şirketin cirosuna bakılarak ölçülmez. Nihai ana ortaklık, konsolidasyon çevresi ve geçmiş dönem rakamları birlikte incelenir.
Bu nedenle orta ölçekli görünen bir ülke iştiraki, daha geniş grubun parçası olduğu için kapsamda olabilir. Satın alma, yeni holding veya ortak kontrol düzenlemesi, testin cevabını değiştirebilir. İlk çalışma, grup şemasını ve denetlenmiş konsolide gelirleri bir araya getirmelidir.
Yüzde 15 oranı neden tek başına cevap değildir?
Kurallar, her ülkedeki karın etkin vergi oranına bakar. Yerel kurumlar vergisi oranı yüzde 15'in üzerinde olsa bile vergi teşvikleri, zamanlama farkları ve muhasebe-vergi düzeltmeleri sonucu değiştirebilir. Bu yüzden oran tablosu yerine ülke bazlı veri paketi gerekir.
HMRC, Birleşik Krallıkta kapsamdaki gruplar için kayıt, yıllık beyan ve GloBE Information Return veya denizaşırı bildirim yükümlülüğünü açıklar. Vergi çıkmaması, raporlama görevi olmadığı anlamına gelmez. HMRC'nin güncel hazırlık rehberi, Birleşik Krallıkta MTT ve DTT'nin 31 Aralık 2023 veya sonrasında başlayan hesap dönemlerine uygulandığını belirtir.
Büyüyen grup şimdi ne yapmalı?
Önce dört yıllık gelir testini, kontrol edilen tüm şirketler için ortak bir çalışma sayfasında yapın. Sonra ülke, yerel vergi, ertelenmiş vergi, teşvik ve muhasebe sahibini belirleyin. Veri sahibinin belli olmadığı bir yapı, son haftada dışarıdan hazırlanan bir vergi problemi değildir.
- Konsolide gelir ve grup şemasını kilitleyin.
- Her ülkede finans, vergi ve hukuk sorumlusunu atayın.
- Bildirim, kayıt ve yerel beyan takvimlerini tek kontrol listesinde tutun.
- Satın alma veya yeniden yapılanmaları kapsam testine tekrar sokun.
Safe harbour kapsam dışı olduğunuz anlamına gelir mi?
Hayır. Geçiş safe harbourları bazı ülke hesaplamalarını basitleştirebilir; temel kapsam değerlendirmesinin yerini tutmaz. HMRC rehberi, bazı testlerin yıllık seçimle GloBE Information Return üzerinde kullanıldığını açıklar. Grup, hangi ülke için hangi veriye dayanacağını dosyalamalıdır.
Vergi açısından verimli grup yapısı ile ilgili temel kararlar, Pillar Two veri sınırlarını da etkiler. Ana şirketin ve iştiraklerin bulunduğu yer, yalnızca vergi oranı ile seçilmez. Yönetim, finansman ve gerçek faaliyet belgeleri de önem taşır.
Pillar Two ile CFC kuralları aynı sorun mudur?
Hayır. Pillar Two grup düzeyinde minimum vergi hesaplamasına odaklanır. CFC kuralları ise ortak veya ana şirket ülkesinde yabancı iştirakin karına erken vergi yüklenmesine yol açabilir. Bir yapının Pillar Two eşiğinin altında olması, CFC riskinin olmadığı anlamına gelmez.
Sık sorulan sorular
750 milyon avro eşiği tek yılda mı aranır?
HMRC'nin Birleşik Krallık kayıt kuralında eşik, önceki dört hesap döneminden en az ikisinde aranır. Diğer ülkelerdeki uygulama için ayrıca yerel kontrol gerekir.
Grup vergi ödemeyecekse kayıt gerekli olabilir mi?
Evet. HMRC, kapsamdaki Birleşik Krallık gruplarının top-up tax beklemeseler de kayıt ve bazı raporlama yükümlülükleri olabileceğini söyler.
İlk doğru adım nedir?
Konsolidasyon çevresini, geçmiş gelirleri ve her ülkedeki veri sahibini doğrulamaktır. Hesaplama yazılımı bundan sonra seçilmelidir.
Bu metin genel bilgidir; vergi veya hukuk tavsiyesi değildir. Grup eşiğiniz, veri akışınız ve ülke ayak izinizi birlikte değerlendirmek için Corpenza ile görüşebilirsiniz.
Primary sources: HMRC; OECD Global Minimum Tax.
