نظام FSIE في سنغافورة يعفي فقط توزيعات الأرباح وأرباح الفروع ودخل الخدمات الأجنبية، وبثلاثة شروط صارمة. إليك ما يبقى خاضعاً للضريبة. المراجع الرسمية: دليل IRAS الضريبي لإعفاء الدخل الأجنبي المصدر وصفحة IRAS للشركات التي تتلقى دخلاً أجنبياً ودليل IRAS لأرباح بيع الأصول الأجنبية. وللصورة الأوسع راجع دليلينا: ضريبة الشركات في سنغافورة والتقويم الضريبي وتأسيس شركة في سنغافورة للأجانب.
ما الذي يعفيه نظام FSIE فعلياً؟
بموجب المادة 13(8) من قانون ضريبة الدخل لعام 1947، يمكن للشركات المقيمة ضريبياً في سنغافورة استلام ثلاث فئات من الدخل الأجنبي المحدد دون ضريبة: توزيعات الأرباح الأجنبية المصدر، وأرباح الفروع الأجنبية، ودخل الخدمات الأجنبي المصدر. ويربط دليل IRAS كل استلام بثلاثة شروط: أن يكون الدخل قد خضع للضريبة في بلد المصدر، وأن يكون المعدل الاسمي لضريبة الشركات هناك 15 بالمئة على الأقل، وأن تقتنع مصلحة الضرائب بأن الإعفاء في مصلحة المكلف. كل ما عدا هذه القائمة يتبع قواعد الاستلام العادية.
ما أنواع الدخل الأجنبي التي لا تدخل أبداً في القائمة؟
الفوائد الأجنبية والإتاوات ورسوم التراخيص ودخل الإيجار ليست دخلاً محدداً مهما كان مصدرها الخارجي نظيفاً. وعند استلامها في سنغافورة من شركة مقيمة تخضع للضريبة، ويأتي التخفيف عادة عبر خصم الضريبة الأجنبية بموجب اتفاقية ضريبية أو قواعد الخصم الأحادي، لا عبر نظام FSIE. كثير من المؤسسين لا يكتشفون هذا الفرق إلا عند إعداد الإقرار.
ماذا تتطلب الشروط الثلاثة عملياً؟
يجب أن يكون الدخل قد خضع للضريبة في الدولة التي جاء منها، وأن يكون المعدل الاسمي لضريبة الشركات في تلك الدولة 15 بالمئة على الأقل في سنة استلام الدخل في سنغافورة. وتعتمد IRAS المعدل الاسمي لا الفعلي: ففي مثال الدليل، توزيع أرباح خضع فعلياً لضريبة 10 بالمئة استوفى الشرط لأن المعدل الاسمي لبلد المصدر كان 15 بالمئة على الأقل. وإذا خضع الدخل لتشريع ضريبي خاص، اعتُمد أعلى معدل في ذلك التشريع.
متى يعد الدخل الأجنبي مستلماً في سنغافورة؟
يذكر دليل IRAS ثلاثة محفزات: تحويل الدخل أو نقله أو إدخاله إلى سنغافورة؛ واستخدامه لسداد دين متعلق بتجارة أو عمل يمارس في سنغافورة؛ واستخدامه لشراء منقولات تُجلب إلى سنغافورة. لذا فإن الدفع لمورد سنغافوري من حساب خارجي، أو شراء معدات في الخارج وشحنها إلى البلاد، قد يعد استلاماً خاضعاً للضريبة حتى لو لم يلمس أي تحويل مصرفي سنغافورة.
لماذا تفشل سلاسل الشركات القابضة عديمة الضريبة؟
إذا مرت توزيعات الأرباح إلى سنغافورة عبر دولة لا تفرض ضريبة شركات، فشل الاستلام في شرط الخضوع للضريبة وشرط المعدل الاسمي 15 بالمئة معاً. يُطبق الاختبار على الدولة التي استُلم منها الدخل، لذا فإن إدخال وسيط بلا ضريبة بين الشركة التشغيلية الخاضعة للضريبة وسنغافورة قد يبدد إعفاء كان متاحاً للمجموعة. مسار الدخل لا يقل أهمية عن مكان تحقيق الربح.
ما الذي غيرته المادة 10L في أرباح بيع الأصول؟
اعتباراً من 1 يناير 2024، تخضع أرباح بيع الأصول الأجنبية المستلمة في سنغافورة من كيان ضمن مجموعة متعددة الجنسيات معنية للضريبة بموجب المادة 10L إذا لم يكن للكيان جوهر اقتصادي كافٍ في سنغافورة، وتُعامل أرباح حقوق الملكية الفكرية الأجنبية بصرامة أكبر. لم يعد الاطمئنان القديم إلى أن الأرباح الرأسمالية خارج النظام صالحاً للمجموعات العابرة للحدود بلا حضور محلي حقيقي.
ما الأدلة التي يجب حفظها للمطالبة بالإعفاء؟
تتوقع IRAS توثيق والإفصاح عن طبيعة الدخل المحدد ومبلغه، والدولة المستلم منها، والمعدل الاسمي للضريبة فيها، ومقدار الضريبة الأجنبية المدفوعة أو المستحقة. خطط للتحويلات قبل نهاية السنة، واحتفظ بمستندات التوزيعات والربوط الضريبية الأجنبية، وادرس خصم الضريبة الأجنبية كخيار احتياطي للدخل الذي لا يستوفي شرطاً ما.
الأسئلة الشائعة
هل يشمل نظام FSIE دخل الفوائد الأجنبية؟
لا. الدخل المحدد هو فقط توزيعات الأرباح الأجنبية وأرباح الفروع ودخل الخدمات. الفوائد تخضع للضريبة عند استلامها في سنغافورة، عادة مع خصم للضريبة الأجنبية.
خضع توزيع أرباحي لضريبة أقل من 15 بالمئة في الخارج. هل يسقط الإعفاء؟
ليس بالضرورة. الشرط ينظر إلى المعدل الاسمي لضريبة الشركات في بلد المصدر في سنة الاستلام، لا إلى المعدل الفعلي المفروض على ذلك التوزيع.
هل أتجنب الضريبة إذا لم أحول الدخل أبداً؟
الدخل غير المحول يبقى عموماً خارج النطاق، لكن قواعد الاستلام واسعة: سداد ديون العمل في سنغافورة أو إدخال منقولات اشتُريت بذلك المال يعد استلاماً.
لمراجعة موقع سنغافورة في هيكلك القابض وتدفقات الفوترة والتحويل، اطلع على خدمات Corpenza لتحسين الضرائب — تواصل مع Corpenza.
هذه معلومات عامة وليست استشارة ضريبية أو قانونية. تعتمد النتيجة على وقائعك وعلى دولة المصدر وممارسات IRAS الحالية.
