Различия в налоговом резидентстве между Турцией и зарубежом

Налоговое резидентство в стране и за границей: почему это так важно?

n

nЕсли вы живете в Турции, одновременно получаете доход из нескольких стран или планируете переезд в другую страну, ваш статус налогового резидентства (tax residency) напрямую определяет, сколько налогов вы будете платить и в какой стране будете подавать декларацию.

n

nМногие люди не могут дать четкий ответ на вопрос: «У меня есть разрешение на проживание в стране X, гражданство в стране Y, а компания в стране Z; так где я налоговый резидент?» Неправильное или неполное планирование может привести к:

n

n
• Уплате налогов в двух странах на один и тот же доход (двойное налогообложение),

n

• Налоговым штрафам из-за подачи декларации в неправильной стране или ее отсутствия,

n

• Неожиданным налоговым расходам при переезде за границу или привлечении инвестиций

n

n

nв виде серьезных последствий.

n

nВ этой статье мы рассмотрим основные различия в налоговом резидентстве между Турцией и зарубежом в контексте модели ОЭСР, практик европейских стран, Великобритании и США, используя практический и сравнительный язык. Мы также обсудим, что это означает для профессионалов, открывающих бизнес за границей или работающих за границей, и как Corpenza может поддержать в этих процессах.

n

1. Что такое налоговое резидентство? (Основные принципы налогового резидентства)

n

nБольшинство стран мира облагают налогом физических лиц по двум основным категориям:

n

n
• n Налоговый резидент (tax resident – полный/классический налогоплательщик): n Соответствующая страна имеет право облагать налогом все доходы (worldwide) данного лица.

n

• n Налоговый нерезидент (non-resident – ограниченный налогоплательщик): n Лицо облагается налогом только на доходы, полученные в этой стране, то есть на доходы из источника в этой стране (source-based).

n

n

nЭтот принцип применим для Турции, стран ЕС, Великобритании и большинства развитых стран. Однако критическое различие возникает в ответе на вопрос: «Кто и когда считается налоговым резидентом этой страны?»:

n

n
• Некоторые страны принимают решение почти исключительно на основе числа дней (правило 183 дня).

n

• Некоторые учитывают центр жизненных интересов (center of vital interests), постоянное место жительства, семью, работу, экономические связи и другие факторы.

n

• Исключительные страны, такие как США, применяют налогообложение на основе гражданства.

n

n

2. Правила налогового резидентства в Турции

n

2.1. Кто считается налоговым резидентом в Турции?

n

nСогласно Налоговому кодексу Турции и международным налоговым руководствам, лицо считается налоговым резидентом (resident) в Турции, если оно соответствует одному из следующих условий:

n

n
• n Место жительства (domicile) находится в Турции: n То есть место, где лицо постоянно проживает с намерением остаться в Турции.

n

• В течение календарного года пробывало в Турции более 6 месяцев (183 дней): n Общее правило заключается в том, что физическое присутствие, превышающее 183 дня, создает презумпцию резидентства в Турции.

n

• Если лицо является гражданином Турции и не может предоставить документ о налоговом резидентстве в иностранной стране: n Если не доказано обратное, его можно считать резидентом Турции и полным налогоплательщиком.

n

n

2.2. Если я останусь более 6 месяцев, всегда ли я буду считаться резидентом?

n

nНет. Особенно для иностранных граждан существуют важные исключения. Оставаться в Турции более 6 месяцев (183 дней) с определенными целями не всегда создает налоговое резидентство:

n

n
• Временная командировка для определенного и ограниченного проекта,

n

• Долгосрочное пребывание с туристической/отпускной целью,

n

• Образование (университет, языковая школа и т.д.),

n

• Временное пребывание по медицинским причинам (лечение).

n

n

nВ этом случае важными факторами являются намерение основного места жительства и является ли пребывание временным. Например, лицо, проходящее лечение в Турции в течение 8 месяцев, может продолжать быть налоговым резидентом другой страны.

n

2.3. Последствия налогового резидентства в Турции: мировой доход

n

nРезультат для Турции ясен:

n

n
• n Резидент (полный налогоплательщик): n Лицо, которое является резидентом Турции или провело более 183 дней в календарном году, обязано декларировать все свои доходы по всему миру в Турции (с учетом соглашений об избежании двойного налогообложения).

n

• n Нерезидент (ограниченный налогоплательщик): n Лицо, не являющееся резидентом Турции или не превышающее порог в 183 дня, облагается налогом только на доходы, полученные из источников в Турции (зарплата, аренда, коммерческая прибыль, доход от свободной практики и т.д.).

n

n

nТаким образом, для лиц, получающих зарплату, доход от свободной практики, дивиденды, проценты или доход от аренды из-за границы, статус налогового резидента в Турции непосредственно изменяет объем декларации.

n

3. Налоговое резидентство за границей: общая модель и выделяющиеся страны

n

3.1. Общая черта большинства стран: налогообложение на основе резидентства

n

nКак и в Турции, большинство стран применяют «налогообложение на основе резидентства (residence-based taxation)»:

n

n
• Налоговые резиденты → облагаются налогом на весь мировой доход.

n

• Нерезиденты → облагаются налогом только на доходы, полученные в этой стране (source-based).

n

n

nОднако критерии признания резидентом значительно различаются в зависимости от страны.

n

3.2. Страны, которые ориентируются только на число дней

n

nНекоторые страны, в упрощенной форме, почти исключительно обращают внимание на правило 183 дней:

n

n
• Если вы остаетесь в стране более 183 дней в календарном году → налоговый резидент,

n

• Если менее 183 дней → нерезидент.

n

n

nЭта модель особенно распространена в странах с менее сложной налоговой системой или принимающих краткосрочных мигрантов. Преимуществом является простота; недостатком является то, что она не всегда точно отражает реальные экономические и социальные связи лица.

n

3.3. Страны, ориентирующиеся на связи: пример Великобритании и модель ОЭСР

n

nНекоторые страны применяют более сложный «тест на связи (ties test)». Например:

n

n
• Великобритания учитывает, помимо числа дней, следующие связи с помощью «тест на статутное резидентство»:

n

n
• Где живут семья и дети?

n

• Где находится постоянное место жительства (permanent home)?

n

• Где расположены рабочие места или центральный офис?

n

• Где находятся банковские счета, социальная жизнь, членство в клубах?

n

n

• Модель налогового соглашения ОЭСР, особенно в случае двойного резидентства:

n

n
• Постоянное место жительства (daimi ev),

n

• Центр жизненных интересов (hayati menfaatlerin merkezi),

n

• Обычное место жительства (alışılmış kalış yeri),

n

• Гражданство (uyruk)

n

n

n такие критерии служат для определения, какая страна будет считать вас налоговым резидентом, с помощью правил разрешения конфликтов (tie-breaker rules).

n

n

n

nЭтот подход особенно играет критическую роль в прояснении ситуации для лиц, имеющих связи с несколькими странами.

n

3.4. Исключительная модель: система налогообложения на основе гражданства США

n

nСША применяют исключительную модель по всему миру:

n

n
• Граждане США и обладатели грин-карт обязаны декларировать свои доходы по всему миру в США, независимо от места проживания.

n

• Кроме того, они могут быть налоговыми резидентами страны проживания; то есть фактически попадают под налогообложение двух стран.

n

n

nЧтобы уменьшить двойное налогообложение:

n

n
• Соглашение об избежании двойного налогообложения (tax treaty) между США и соответствующей страной,

n

• Зачет иностранных налогов (Foreign Tax Credit),

n

• Исключение доходов, полученных за границей (Foreign Earned Income Exclusion) и другие исключения.

n

n

nОднако принцип остается неизменным: гражданство США создает налоговые обязательства почти на всю жизнь. Это принципиально отличается от модели налогообложения на основе резидентства большинства стран, включая Турцию.

n

4. Основные различия между Турцией и другими странами

n

4.1. Критерии резидентства: 183 дня, место жительства и связи

n

nПодход Турции можно кратко изложить следующим образом:

n

n
• Ориентирован на 183 дня + «место жительства» + «намерение остаться».

n

• Пребывание более 6 месяцев с временными целями, такими как туризм, образование, здоровье, определенные проекты, может не создавать налогового резидентства.

n

n

nВ других странах же:

n

n
• Некоторые страны принимают решение исключительно на основе числа дней (правило «183 дня»).

n

• Некоторые применяют продвинутые тесты на связи:

n

n
• Страна, где находятся семья и дети,

n

• Страна, где находится постоянное место жительства,

n

• Место работы, компании, активной коммерческой деятельности,

n

• Банковские счета, социальная жизнь, образование, медицинские услуги и т.д.

n

n

n

n

nОсобенно для лиц, имеющих значительные связи как в Турции, так и в стране ЕС, вопрос о том, какая страна будет считать вас налоговым резидентом, определяется как внутренним законодательством, так и правилами разрешения конфликтов (tie-breaker rules) в соответствующих соглашениях об избежании двойного налогообложения.

n

4.2. Подход к мировому доходу: Турция против других стран

n

nЕсли вы налоговый резидент в Турции:

n

n
• У вас может возникнуть обязанность подавать декларацию в Турции на все ваши доходы по всему миру, включая зарплату, доход от свободной практики, аренду, проценты, дивиденды и т.д.

n

• Если вы уплатили налоги на тот же доход за границей, вы можете иметь возможность зачета (foreign tax credit) в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения и внутренним законодательством.

n

n

nВ других странах:

n

n
• Общее правило также заключается в налогообложении на основе мирового дохода; однако:

n

n
• Какие виды доходов подлежат исключению,

n

• Объем скидок, освобождений и налоговых кредитов,

n

• Структура налоговых ставок (пороги, семейные скидки, пособия на детей и т.д.)

n

n различается в зависимости от стран.

n

• Некоторые страны могут вводить фактически территориальные системы, облагая налогом только доходы, полученные внутри страны.

n

n

4.3. Различия в двойном налогообложении и налоговых соглашениях

n

nТурция подписала соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA) с более чем 80 странами. Эти соглашения обычно:

n

n
• Определяют, какой вид дохода (зарплата, пенсия, дивиденды, проценты, роялти, аренда недвижимости и т.д.) будет облагаться налогом в какой стране.

n

• Если обе страны облагают налогом, определяют, какой из методов будет применяться: зачет (tax credit) или освобождение.

n

• Если лицо считается налоговым резидентом в обеих странах, в соответствии с моделью ОЭСР:

n

n
• Постоянное место жительства,

n

• Центр жизненных интересов,

n

• Обычное место жительства,

n

• Гражданство

n

n

n такие критерии вводят обязательные правила разрешения конфликтов (tie-breaker rules).

n

n

n

nРазные страны имеют различное количество и охват DTA. Например, в некоторых странах:

n

n
• Пенсии облагаются налогом только в стране проживания,

n

• В другом соглашении может возникнуть налог в обеих странах, и применяться метод зачета.

n

n

nПодробную информацию о соответствии Турции стандартам ОЭСР в рамках автоматического обмена информацией (CRS) можно найти в заметке ОЭСР о налоговом резидентстве Турции.

n

5. Налоговое резидентство в Турции: практические последствия и стоимость

n

5.1. Какой доход вы будете декларировать и где?

n

nЕсли вы резидент (полный налогоплательщик) в Турции:

n

n
• У вас может возникнуть обязанность подавать декларацию в Турции на все ваши доходы как внутри страны, так и за границей.

n

• Например:

n

n
• Зарплата из вашей работы в Германии,

n

• Дивиденды от компании в Великобритании,

n

• Проценты/дивиденды от брокерского счета в США,

n

• Аренда вашей недвижимости за границей.

n

n

• Однако положения DTA между соответствующей страной и Турцией, а также налоги, уплаченные в этой стране, могут уменьшить вашу окончательную налоговую нагрузку.

n

n

nЕсли вы нерезидент (ограниченный налогоплательщик) в Турции:

n

n
• Вы платите налоги только на доходы, полученные из источников в Турции.

n

• Например, если вы:

n

n
• Сдали в аренду квартиру в Турции,

n

• Получили доход от свободной практики в рамках краткосрочного проекта,

n

• Получили зарплату за временную работу,

n

n то налоги будут взиматься с этих доходов.

n

n

5.2. Налоговые ставки и нагрузка

n

nСистема индивидуального подоходного налога в Турции имеет прогрессивную структуру (progressive) и ставки колеблются примерно в диапазоне %15–%40.

n

nДля нерезидентов также применяются те же тарифы; однако:

n

n
• Для многих видов доходов может быть взиматься окончательный налог через удержание (withholding tax).

n

• Соглашения об избежании двойного налогообложения могут снизить ставку или предоставить освобождение для некоторых доходов.

n

n

nПоэтому, особенно если вы уплачиваете налоги на один и тот же доход как в Турции, так и в другой стране, правильное моделирование того, сколько вы должны заплатить в каждой стране, может серьезно повлиять на ваши налоговые расходы.

n

6. Для кого это критично? Глобальные мобильные профессионалы, инвесторы и компании

n

nРазличия в налоговом резидентстве больше всего затрагивают следующие группы:

n

n
• Турецкие профессионалы, работающие за границей (expat’ы),

n

• Инвесторы и фрилансеры, живущие в Турции, но получающие часть дохода из-за границы,

n

• Турецкие компании, отправляющие сотрудников за границу (по модели posted worker),

n

• Предприниматели, создающие компании за границей,

n

• Состоятельные лица, рассматривающие возможность получения гражданства через инвестиции, золотую визу или разрешение на проживание.

n

n

nНеправильно разработанная стратегия налогового резидентства для этих групп может привести к:

n

n
• Серьезной налоговой нагрузке как в Турции, так и в стране ведения деятельности,

n

• Несоответствующим процессам payroll/бухгалтерии (особенно в моделях аренды персонала и EOR),

n

• Проверкам и штрафам со стороны налоговых органов.

n

n

nтакие риски.

n

7. Перспектива Corpenza: как мы управляем международным налоговым резидентством и мобильностью?

n

nВ Corpenza мы работаем с лицами и компаниями, которые являются резидентами Турции и открываются за границей, резидентами за границей, инвестирующими в Турцию, или осуществляющими деятельность одновременно в нескольких странах. В частности:

n

n
• Создание компаний (Турция, Европа, Великобритания и т.д.),

n

• Программы получения разрешения на проживание и золотой визы,

n

• Международный учет и налоговая отчетность,

n

• Payroll/бухгалтерия и решения EOR (Employer of Record),

n

• Отправка сотрудников за границу по модели posted worker и налоговая оптимизация,

n

• Гражданство через инвестиции и структурирование активов

n

n

nв этих областях мы планируем с акцентом на правила налогового резидентства.

n

nНа практике мы обычно следуем следующим шагам:

n

n
• Анализируем ваш статус налогового резидентства в текущих и целевых странах (Турция, ЕС, Великобритания, США и т.д.).

n

• С учетом соглашений об избежании двойного налогообложения между соответствующими странами, мы разрабатываем наиболее подходящую структуру для ваших видов дохода.

n

• Мы переосмысляем вашу структуру компании, индивидуального предпринимателя и payroll в треугольнике юридическая соответствие + налоговая оптимизация + гибкость мобильности.

n

• При отправке сотрудников за границу мы проясняем:

n

n
• Какая страна будет считаться «основным работодателем» с точки зрения налогообложения и социального обеспечения,

n

• В какой стране будет «налоговым резидентом» сотрудник,

n

• В какой стране будет производиться расчет заработной платы и куда будут уплачиваться взносы.

n

n

n

n

nТаким образом, мы помещаем налоговую сложность как для физических, так и для юридических лиц в управляемую и предсказуемую рамку.

n

8. Заключение: налоговое резидентство стратегично, не оставляйте на произвол судьбы

n

nРазличия в налоговом резидентстве между Турцией и зарубежом являются не просто юридической технической деталью, а стратегическим элементом, который напрямую влияет на ваш денежный поток, доходность инвестиций и глобальную свободу передвижения.

n

nВ кратце:

n

n
• Если вы резидент в Турции, ваши мировые доходы попадают под налогообложение в Турции; вам нужно оптимизировать свою нагрузку с помощью соглашений об избежании двойного налогообложения.

n

• Если вы резидент в другой стране, вам нужно правильно применять режим ограниченного налогоплательщика в Турции и соответствующие положения DTA.

n

• Если у вас есть связи с несколькими странами, то вопрос о том, какая страна будет считать вас «основным» налоговым резидентом, определяется как внутренним законодательством, так и правилами налоговых соглашений, основанных на модели ОЭСР.

n

n

nВ процессах международной мобильности, создания компаний, отправки сотрудников за границу и получения гражданства через инвестиции; правильное проектирование решения о налоговом резидентстве с самого начала может значительно снизить будущие расходы и риски. В этом контексте критически важно работать с профессиональными командами, которые знают как международное налоговое законодательство, так и практическое применение.

n

Отказ от ответственности (Disclaimer)

n

nДанная статья подготовлена с целью общего информирования. Информация здесь не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Налоговое законодательство может часто меняться; внутренние законы каждой страны и соглашения Турции об избежании двойного налогообложения могут привести к различным результатам.

n

nПеред принятием решения о налоговом резидентстве и обязательствах по декларации, мы рекомендуем вам проверить актуальные официальные источники (например, ОЭСР и соответствующие налоговые органы) и получить профессиональную поддержку от квалифицированного налогового консультанта или юриста. Corpenza может предоставить профессиональные услуги только в рамках отдельного контракта и индивидуальной оценки; данный текст не является основанием для принятия решений.