Эстония в последние годы благодаря программе e-residency и цифровой налоговой инфраструктуре стала центром для предпринимателей, желающих создать и удаленно управлять компанией в ЕС. В этом контексте один из самых критических вопросов звучит так: действительно ли в Эстонии можно получить VAT (НДС) номер, для кого это обязательно и как меняются налоговые правила по мере приближения к 2026 году?
Можно ли получить VAT номер в Эстонии?
Да, в Эстонии можно получить VAT номер, и в большинстве случаев это обязательно. Компании, зарегистрированные или незарегистрированные в Эстонии, которые предоставляют облагаемые налогом товары или услуги, обязаны зарегистрироваться в Эстонской налогово-таможенной службе для получения VAT номера при определенных условиях.
Формат VAT номера в Эстонии фиксирован:
- Код страны: EE
- Далее: 9 цифр (всего 11 символов: например, EE123456789)
Заявка обычно обрабатывается примерно за 5 рабочих дней, и когда номер будет получен, вы сможете использовать его как внутри Эстонии, так и в торговле внутри ЕС.
Кто обязан получать VAT номер в Эстонии?
Согласно законодательству 2025–2026 годов, обязательство по регистрации VAT следует рассматривать в двух основных аспектах: регистрация, зависящая от порогового значения и регистрация без порогового значения (прямая).
1. Компании с годовым оборотом свыше 40.000 €
Основной порог для регистрации VAT в Эстонии как для резидентов, так и для нерезидентов составляет 40.000 € годового оборота. Этот лимит рассчитывается на основе облагаемых налогом поставок, осуществленных в Эстонии в течение календарного года.
В этом случае регистрация VAT становится обязательной:
- Если ваш облагаемый налогом оборот за календарный год превысил 40.000 €,
- Вы должны подать заявку в Эстонскую налоговую службу в течение 3 рабочих дней с момента превышения этого порога.
Пропуск этого срока влечет за собой риск доначисления, начисления пени и штрафов.
2. Иностранные лица без постоянного представительства
Для иностранных лиц или компаний без постоянного представительства в Эстонии правило более строгое. Если вы в Эстонии:
- предоставляете облагаемую налогом поставку или услугу, которая не подпадает под обратное налогообложение,
- вы обязаны зарегистрироваться для получения VAT номера без ожидания каких-либо пороговых значений.
Вкратце: даже если у вас нет физического присутствия в Эстонии, неправильно структурированная бизнес-модель может быстро привести к обязательству по VAT.
Важные изменения на 2025–2026 годы: правило о невозможности исключения из регистрации
Одним из самых критических изменений, введенных налоговым законодательством 2025–2026 годов, является правило о невозможности исключения из реестра VAT. Согласно новому правилу:
- Если лицо (физическое или юридическое) в текущем календарном году и в предыдущем календарном году превысило порог в 40.000 €,
- то это лицо не может быть исключено из реестра VAT до тех пор, пока не будут выполнены все условия исключения.
Таким образом, Эстония ограничивает компании, которые «входят и выходят» из VAT с краткосрочными колебаниями. Обязанность по VAT становится более постоянной для тех, кто ведет долгосрочную коммерческую деятельность.
С приближением 2026 года: ставки VAT и актуальные налоговые ставки
Эстония обновила ставки VAT в 2025–2026 годах из-за потребности в бюджете и соответствия требованиям ЕС. Согласно законодательству:
- С 1 июля 2025 года стандартная ставка VAT увеличилась с 22% до 24%.
- Сниженная ставка, применяемая к определенным категориям, таким как книги, лекарства и проживание, увеличилась с 9% до 13%.
Кроме того, предоставлена переходная льгота для предприятий, применяющих кассовый учет:
- Эти предприятия могут продолжать применять ставку VAT 9% на услуги проживания до 31 декабря 2026 года.
Это временное регулирование является поддерживающим механизмом, направленным на сохранение денежного потока, особенно в туристическом и гостиничном секторах.
2025–2026: Как будет рассчитываться пороговое значение?
Новое законодательство вносит значительные изменения в расчет порогового значения 40.000 €, которое порождает обязательство по VAT. Теперь:
- В расчет порога включаются только поставки, осуществленные в Эстонии.
- Регулярный (не эпизодический) оборот от страховых и финансовых услуг включается в расчет.
- Оборот от права использования или продажи недвижимости, если он является постоянным, также включается в расчет порога.
- Продажа основных средств и продажа недвижимости с инвестиционной целью не включаются в расчет порога.
Эти различия переопределяют, когда возникнет обязательство по VAT, особенно для компаний, занимающихся развитием недвижимости, финансовыми услугами или смешанными моделями дохода.
Нововведение для предприятий, использующих маржинальную (margin) бухгалтерию
В Эстонии, например, предприятия, работающие по маржинальной бухгалтерской системе с подержанными товарами или в определенных секторах, теперь обязаны учитывать пороговое значение следующим образом:
- Пороговое значение рассчитывается не только по «марже»,
- а по всем суммам, полученным или подлежащим получению за товары и услуги.
Это изменение может привести к тому, что некоторые предприятия столкнутся с обязательством по VAT раньше, чем ожидали. Поэтому важно пересмотреть прогнозы оборота и структуры контрактов.
Новый тип бизнеса: владельцы онлайн-платформ (online marketplace)
С законодательством 2025–2026 годов была определена новая категория, непосредственно касающаяся электронной торговли и платформенной экономики: владельцы онлайн-рынков (online marketplace).
Согласно новым правилам:
- Владельцы онлайн-рынков, позволяющие предприятиям за пределами ЕС продавать товары необлагаемым налогом лицам (клиентам B2C) в ЕС,
- обязаны зарегистрироваться как налогоплательщики VAT, как только возникают облагаемые налогом поставки.
- Кроме того, эти владельцы платформ несут ответственность за выполнение обязательств по VAT от имени продавцов за пределами ЕС, даже если их оборот остается ниже порога в 40.000 €.
Таким образом, Эстония четко отражает подход, рассматривающий «платформу как налогового посредника» в своем законодательстве. Неправильная структура в международных моделях рынков может создать серьезный налоговый риск для владельца платформы.
Новый специальный режим для малых предприятий (Small Business Regime)
С целью поддержки МСП по всей ЕС Эстония ввела специальный режим VAT для малых предприятий в 2025–2026 годах. Согласно этому режиму:
- Если общий годовой оборот в Эстонии ниже 100.000 €,
- и если в других государствах-членах ЕС оборот не превышает порог VAT этого государства,
- то предприятие может воспользоваться освобождением от VAT в Эстонии при определенных условиях, не зависимо от национального порога в 40.000 €.
Этот режим предназначен, в частности, для облегчения работы поставщиков услуг и микро-предприятий, которые работают только в Эстонии и имеют скромные объемы. Однако предприятия электронной торговли, продающие в других странах ЕС, должны дополнительно следить за порогами каждой страны.
Процесс подачи заявки на получение VAT номера в Эстонии: шаг за шагом
Хотя налоговая система Эстонии достаточно цифровая, процесс все еще включает множество юридических и технических деталей, особенно для иностранных компаний. В общих чертах процесс регистрации VAT выглядит следующим образом:
Необходимые документы
Основные документы, которые необходимо представить в Эстонскую налогово-таможенную службу для регистрации VAT, включают:
- Заполненные формы заявки на регистрацию VAT,
- Копия учредительного договора компании (articles of association),
- Актуальная выписка из торгового реестра Эстонии или соответствующей страны,
- При наличии, сертификат VAT из страны происхождения,
- Документы, подтверждающие облагаемую налогом деятельность в Эстонии (контракты, бизнес-план, предложения и т.д.).
Обязанность назначения финансового представителя для компаний за пределами ЕС
Компании за пределами ЕС обязаны назначить финансового представителя (fiscal representative) при регистрации VAT в Эстонии. Этот представитель:
- следит за обязательствами по VAT, декларациями и платежами в Эстонии,
- несет солидарную ответственность вместе с компанией перед налоговыми органами.
Заявка может быть подана в Эстонскую налогово-таможенную службу по электронной почте или письмом (по почте). Благодаря инфраструктуре электронного правительства Эстонии процесс в большинстве случаев завершается удаленно; однако правильная и последовательная подготовка документов имеет критическое значение.
Срок одобрения и последующие важные моменты
После получения вашей заявки налоговая служба обычно проводит проверку в течение 5 рабочих дней. После одобрения вашей компании будет присвоен VAT номер, начинающийся с EE.
После этого:
- вы должны правильно использовать этот номер в счетах и контрактах,
- предоставлять декларации VAT с установленной периодичностью (обычно ежемесячно),
- хранить регистрацию и документы в течение установленного законом срока.
Какие ошибки совершают компании при получении VAT номера в Эстонии?
Основные риски, которые мы наблюдаем у наших международных клиентов и на рынке, следующие:
- Неправильный расчет порога: путать поставки, осуществленные в Эстонии, с общим оборотом по ЕС или учитывать продажи основных средств.
- Неправильная регистрация: открывать регистрацию на неправильной стороне, когда владелец платформы является налогоплательщиком VAT, а продавец — нет, или наоборот.
- Не назначать представителя для компаний за пределами ЕС: начинать процесс без финансового представителя или без надлежащего контракта.
- Игнорировать внутригрупповые операции: проводить услуги и лицензирование между группами компаний «без счета» и затем сталкиваться с коллективным риском.
Почему важно правильно структурировать VAT в Эстонии?
Поскольку Эстония является членом ЕС, неправильно структурированная VAT стратегия создает риски не только в Эстонии, но и в других странах ЕС. Например:
- если ответственность в вашей модели рынка лежит на неправильной стороне, вы можете столкнуться с доначислением НДС на миллионы €,
- если вы зарегистрируетесь с опозданием из-за неправильного расчета порога, это приведет к пеням и штрафам,
- если вы действуете как компания за пределами ЕС без представителя, это может привести к отказу в регистрации и ограничениям на торговлю.
и другие последствия.
Как Corpenza может поддержать вас в этом процессе?
Corpenza работает с командой экспертов в области создания компаний в Европе, регистрации VAT, международной бухгалтерии, зарплаты (EOR), аренды персонала по модели posted worker и инвестиций для получения вида на жительство/гражданства.
В частности, для Эстонии:
- Создание компании и интеграция в систему электронного правительства Эстонии,
- Анализ необходимости регистрации VAT, правильный расчет порога в соответствии с законодательством 2025–2026 годов,
- Планирование и структурирование финансового представителя для компаний за пределами ЕС,
- Правильная структура треугольника платформа-продавец-клиент с точки зрения налогообложения в моделях онлайн-рынков и SaaS,
- Согласование международной бухгалтерии и ежемесячных деклараций VAT с налоговыми органами Эстонии.
Мы предоставляем комплексные услуги по этим вопросам.
Особенно если вы продаете в нескольких странах ЕС, важно спроектировать вашу структуру VAT в Эстонии вместе с OSS, IOSS и другими режимами VAT ЕС, что обеспечит серьезную налоговую оптимизацию и упрощение соблюдения требований в долгосрочной перспективе.
Заключение: получение VAT номера в Эстонии — стратегическое решение на 2026 год
Подводя итог:
- Получение VAT номера в Эстонии возможно и в большинстве случаев обязательно.
- Основной порог составляет 40.000 €, однако для иностранцев без постоянного представительства и владельцев онлайн-рынков может потребоваться регистрация без учета порога.
- С изменениями 2025–2026 годов расчет порога, сниженные ставки, режим для малых предприятий и правила о невозможности исключения из регистрации были значительно обновлены.
- Ошибочная структура может создать высокий налоговый риск не только в Эстонии, но и во всей вашей торговле в ЕС.
Поэтому, когда вы рассматриваете возможность получения VAT номера в Эстонии, важно совместно рассмотреть вашу корпоративную структуру, бизнес-модель и целевые рынки, а также, по возможности, получить поддержку от профессиональной команды.
Важное предупреждение (disclaimer)
Информация, содержащаяся в этом тексте, предназначена исключительно для общего информирования. Она не должна рассматриваться как юридическая, налоговая или финансовая консультация. Налоговое законодательство часто меняется; налоговые правила Эстонии на 2025–2026 годы также подлежат обновлениям.
Перед тем как предпринимать какие-либо действия, мы рекомендуем вам проверить актуальные правила в официальных источниках, включая Эстонскую налогово-таможенную службу, и получить профессиональную консультацию по вашему конкретному случаю.
