Финансовые обязательства для иностранцев в Косово

Косово становится все более привлекательным для иностранных инвесторов, удаленных работников и международных компаний благодаря низким налоговым ставкам и целям гармонизации с законодательством ЕС. Однако у этой привлекательности есть и «финансовые обязательства». В частности, такие моменты, как налоговое резидентство, различное налогообложение в зависимости от видов доходов и сроки подачи деклараций, представляют собой серьезные риски и возможности для иностранцев.

В этой статье мы шаг за шагом рассмотрим, какие доходы облагаются налогом для иностранных физических и юридических лиц в Косово, по каким ставкам и как; а также обязательства по подаче деклараций, уплате налогов и в широком смысле финансовые обязательства. Если вы планируете открыть компанию в Косово, нанять сотрудников или работать индивидуально, этот гид будет для вас дорожной картой.

Рамки финансовых обязательств иностранцев в Косово

Согласно законодательству Косово, иностранцы делятся на две основные категории с точки зрения налогообложения: резиденты (resident) и нерезиденты (non-resident):

• Резиденты и компании: В общем случае облагаются налогом на всемирные доходы.
• Нерезиденты и компании: Облагаются налогом только на доходы, полученные из Косово.

Иностранцы обычно изначально попадают под категорию «нерезиденты» и платят налоги только на доходы, полученные в Косово (зарплата, услуги, аренда, проценты, дивиденды, прирост капитала, пенсии и т. д.). Будет ли иностранное лицо считаться налоговым резидентом в Косово, определяется по таким критериям, как продолжительность пребывания в стране, постоянное место жительства и вес экономических связей, а также соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Косово предлагает льготные меры в приоритетных секторах, таких как ИТ и туризм, чтобы повысить свою налоговую привлекательность, а также соглашения об избежании двойного налогообложения с такими странами, как Албания, Австрия, Бельгия, Хорватия, Финляндия, Германия, Венгрия и Люксембург. Эти соглашения предоставляют возможность оптимизировать налоговую нагрузку, особенно для нерезидентов, предоставляющих услуги и инвесторов.

Критерии косовских доходов и налогового резидентства

Основной вопрос для иностранцев: «Какие доходы считаются косовскими?» Кратко:

• Прибыль от ведения бизнеса и профессиональной деятельности в Косово,
• Доходы от аренды движимого/недвижимого имущества, находящегося в Косово,
• Дивиденды и проценты от компаний, зарегистрированных в Косово,
• Прирост капитала от продажи активов в Косово,
• Пенсии, полученные из системы социального обеспечения или пенсионного обеспечения Косово,
• Выигрыши от лотерей/розыгрышей, подарки и пожертвования, превышающие определенные пороги,

обычно рассматриваются как косовские доходы и подлежат налогообложению.

С другой стороны, в отношении налогового резидентства большинство соглашений об избежании двойного налогообложения используют правило 183 дней, постоянное место жительства и «центр жизненных интересов» как критерии. В соглашениях, заключенных с Косово, также содержатся положения, аналогичные стандартам ОЭСР. Это становится критически важным, особенно для профессионалов и руководителей, имеющих связи как в Косово, так и в другой стране.

Налог на доходы физических лиц для иностранцев (PIT)

Кто и на какие доходы платит налог?

Иностранные физические лица, индивидуальные предприниматели, простые товарищества и подобные образования, находящиеся в нерезидентном статусе, платят налог на доходы (PIT) только на косовские доходы. К доходам, подлежащим налогообложению, относятся:

• Заработная плата и оклады,
• Прибыль от бизнеса и доходы от свободной практики,
• Доходы от аренды недвижимости,
• Процентные доходы (за исключением процентов пенсионных фондов),
• Прирост капитала,
• Пенсии,
• Выигрыши от лотерей/игр, превышающие определенные пороги,
• Подарки свыше 5.000 €,

включают в себя.

Ставки налога на доходы (PIT)

Налог на доходы рассчитывается по прогрессивной шкале в зависимости от годового валового дохода:

• 0 – 960 € годового дохода: %0
• 961 – 3.000 €: %4 на сумму, превышающую 960 €
• 3.001 – 5.400 €: 81,6 € + %8 на сумму, превышающую 3.000 €
• Свыше 5.400 €: 273,6 € + %10 на сумму, превышающую 5.400 €

Некоторые международные консалтинговые источники используют альтернативную краткую таблицу для практических целей, особенно для зарплат (до 3.000 € %0, от 3.000,01 до 5.400 € %8, свыше %10). Однако на практике основным является действующее налоговое законодательство Косово и разъяснения налоговых органов. Поэтому при планировании следует учитывать официальные тексты и актуальные комментарии.

Основные исключения для иностранцев

Законодательство Косово освобождает некоторые доходы от налогообложения или применяет специальные исключения. Особенно выделяются следующие:

• Дивидендные доходы: Не подлежат налогообложению у источника для избежания двойного налогообложения. Таким образом, предотвращается налогообложение на уровне как корпораций, так и физических лиц на одну и ту же прибыль.
• Подарки между супругами и родителями и детьми: Не облагаются налогом независимо от суммы.
• Стипендии, компенсации за реквизицию и определенные выплаты на обучение/страхование от работодателя: Частично или полностью освобождаются от налога в соответствии с условиями, указанными в законодательстве.
• Доходы от зарплат инвалидов, компенсации, назначенные судебным решением, а также некоторые гранты и субсидии также могут быть освобождены от налога.

Эти исключения могут создать значительные налоговые преимущества, особенно при планировании передачи семейного богатства, профессиональных образовательных программ и долгосрочных инвестиционных структур в Косово.

Обязанности по уплате и подаче деклараций (PIT)

Обязанности иностранцев по налогу на доходы в Косово заключаются не только в ставках; сроки и форма подачи деклараций также критически важны:

• Квартальные временные налоговые платежи:
  • Для доходов от бизнеса, аренды или нематериальных прав платежи производятся до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января каждого года.
  • Для малых предприятий с годовым валовым доходом 50.000 € и ниже и без обязательства ведения подробного учета:
    • Для торговли, транспортировки, сельского хозяйства 3% от валового дохода, минимум 37,5 €.
    • Для услуг и профессиональной деятельности 9% от валового дохода.
  • Для других налогоплательщиков: Платится четверть предполагаемой текущей налоговой нагрузки или 110% налога за предыдущий период, за вычетом удержаний, если таковые имеются.
• Годовая налоговая декларация: Подается до 31 марта года, следующего за соответствующим календарным годом. Налогоплательщики с низким доходом от коммерческой/арендной деятельности, которые полностью выполняют квартальные платежи, могут предпочесть отказаться от годовой декларации.
• Формы удержания и уведомления:
  • Для пенсий и взносов Форма WM,
  • Для процентов, аренды и платежей по недвижимости Форма WR,

  обычно подаются в налоговые органы до 15 января.

Если нерезиденты предоставляют услуги в Косово, на сумму полученных за услуги средств обычно применяется удержание в размере 10%. Однако если существует соглашение об избежании двойного налогообложения, эта ставка может быть снижена или освобождена в соответствии с условиями соглашения.

Налог на прибыль для иностранных компаний (CIT)

Кто платит налог на прибыль?

Иностранные юридические лица, имеющие постоянное представительство или постоянный офис в Косово, то есть если в Косово образовано «постоянное учреждение» (permanent establishment, PE), платят налог на прибыль (CIT) на прибыль, относимую к этому постоянному учреждению.

Постоянное учреждение, проще говоря, может возникнуть в Косово:

• На постоянном рабочем месте, офисе, мастерской, филиале,
• На строительных площадках или проектах по строительству/монтажу, превышающим определенный срок,
• Через регулярное заключение контрактов через зависимого агента

В большинстве случаев постоянное учреждение признается с момента фактического начала деятельности.

Ставка налога на прибыль и охват

• Для иностранных организаций с постоянным учреждением в Косово ставка налога на прибыль составляет 10%.
• Налоговая база рассчитывается как прибыль, полученная от валовых доходов, полученных из Косово, за вычетом законно допустимых расходов.
• Резиденты облагаются налогом на всемирные доходы, в то время как нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из Косово.

К налогоплательщикам налога на прибыль относятся:

• Коммерческие компании,
• Иностранные компании, действующие в форме филиала или представительства,
• Ассоциации, фонды и подобные учреждения, имеющие экономические предприятия,
• Организации, использующие общественные или социальные активы в коммерческой деятельности

включают в себя.

Временные налоговые платежи и декларация (CIT)

• Квартальные временные налоги: Как и для физических лиц, для компаний также платятся до 15 апреля, 15 июля, 15 октября, 15 января. Система расчета на основе валового дохода для малых предприятий с %3–%9 также может применяться к налогу на прибыль.
• Годовая налоговая декларация: Подается до 31 марта года, следующего за календарным годом, вместе с финансовыми отчетами.

Косово предлагает налоговые стимулы, особенно в таких секторах, как ИТ и туризм; также могут быть выгодные меры для определенных экспортных доходов и прибыли, направленной на реинвестиции. Иностранные инвесторы могут значительно снизить общую налоговую нагрузку, оценивая секторальные стимулы, соглашения об избежании двойного налогообложения и местные исключительные положения в совокупности.

Избежание двойного налогообложения и налоговый кредит

Для инвесторов из стран с соглашениями об избежании двойного налогообложения, в случае уплаты налогов как в Косово, так и в стране происхождения на один и тот же доход действует механизм налогового кредита (tax credit). Общий принцип:

• Налог, уплаченный за границей, может быть зачетом против налогового обязательства в Косово в пределах налога, рассчитанного для соответствующего дохода.
• Положения соглашения применяются в приоритетном порядке в соответствии с национальным законодательством. Например, в некоторых соглашениях предусмотрены более низкие ставки налога у источника для дивидендов и процентов.

Чтобы воспользоваться этими возможностями, необходимо поддерживать официальную документацию, такую как иностранные налоговые квитанции и документы о резидентстве.

НДС, таможенные и другие косвенные обязательства

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Для иностранных компаний, действующих в Косово, НДС так же важен, как и налог на доходы:

• Иностранные компании, превышающие порог обязательства по НДС или обязанные по типу деятельности, должны зарегистрироваться по НДС до начала деятельности.
• Иностранные предприятия обязаны назначить местного налогового представителя в течение 5 дней для регистрации по НДС и открыть свои записи через этого представителя.
• Стандартная ставка НДС составляет 18%, на некоторые товары и услуги могут применяться сниженные ставки или исключения.

Сроки подачи деклараций по НДС и платежей определяются периодически. Например, для 2025 года сроки подачи деклараций и платежей по НДС за определенные периоды должны быть выполнены до 20 декабря 2025. Кроме того, механизмы возврата/компенсации избыточно уплаченного НДС также действуют в рамках этих сроков.

Таможенные пошлины и акцизный налог

• В рамках соглашений о свободной торговле Косово применяется 0% таможенной пошлины на некоторые товары, импортируемые из партнерских стран (например, с 2019 года для некоторых групп товаров предусмотрены поэтапные снижение в течение 9 лет).
• Для товаров, не входящих в рамки этих соглашений, общая ставка таможенной пошлины составляет 10%.
• Для определенных товаров (алкогольные напитки, табачные изделия, некоторые производственные товары и т. д.) может применяться дополнительный акцизный налог.

Иностранные компании, занимающиеся импортом или производством в Косово, должны тщательно анализировать таможенные режимы, правила происхождения и преимущества в рамках ЦЕФТА. Неправильная классификация или неполная декларация несет риск как налоговых, так и административных штрафов.

Обязанности работодателей и по расчету заработной платы

Прямое или косвенное трудоустройство персонала иностранной компанией в Косово влечет за собой обязанности по расчету заработной платы, удержанию и социальному обеспечению:

• Работодатель обязан удерживать налог на доходы с зарплат своих сотрудников и подавать соответствующие декларации в установленные сроки.
• Если иностранному лицу, не являющемуся резидентом Косово, выплачиваются средства за услуги, предоставленные в Косово, в общем случае применяется удержание в размере 10%; однако ставки могут быть снижены в соответствии с соглашениями об избежании двойного налогообложения.
• Обязательные пенсионные взносы, взносы, аналогичные взносам в социальное обеспечение, и возможные местные фонды (например, пенсионные взносы) являются частью расчета заработной платы.

В этом контексте ключевым фактором является то, является ли иностранный работодатель прямым работодателем, филиалом или косвенным работодателем по модели EOR (Employer of Record), что определяет, в какой стране и по какому законодательству возникают обязательства.

Сроки, административные обязательства и цифровизация

Налоговая администрация Косово (Tax Administration of Kosovo – TAK) в последние годы быстро цифровизирует процессы подачи и сбора налогов. За первые 5 месяцев 2025 года было собрано 460,4 миллиона € налогов, что на %10,6 больше по сравнению с предыдущим годом, что свидетельствует о росте как экономической активности, так и налогового соблюдения.

Большую часть деклараций можно подавать в электронном виде. Кроме того;

• Декларация по НДС и платежи: Сроки варьируются, но в примере 2025 года установлены четкие сроки, такие как 20 декабря.
• Уведомления по удержаниям, пенсионным взносам, процентам, аренде и платежам по недвижимости: Подавать в TAK необходимо до 15 января следующего года.
• Если официальные даты совпадают с праздничными днями или выходными, срок переносится на первый рабочий день.

Для иностранных инвесторов и физических лиц важно не пропустить эти сроки, так как это может иметь критическое значение как для штрафов, так и для возможных налоговых проверок в будущем.

Стратегические моменты и риски для иностранцев

Для иностранцев, переезжающих в Косово, инвестирующих или отправляющих персонал, выделяются несколько критических вопросов:

• Риск налогового резидентства и постоянного учреждения: Порог в 183 дня, аренда офиса, создание местной команды могут неожиданно привести к возникновению налогового резидентства или постоянного учреждения.
• Риск неправильной ставки и декларации: Особенно для малых предприятий неправильный выбор между режимом оплаты на основе валового дохода %3–%9 и классическим реальным методом может привести к значительным затратам.
• Двойное налогообложение: Насколько налоги, уплаченные в Косово, могут быть использованы в качестве кредита в своей стране, зависит от резидентства и положений соглашения.
• Контракты и ценообразование: Технические детали, такие как то, кто несет ответственность за удержание в сервисных контрактах, включен ли НДС, считается ли это занятостью или свободной практикой, напрямую влияют на финансовую нагрузку.

Роль Corpenza: Правильная структура в Косово

Создание компании в Косово, управление расчетом заработной платы, трудоустройство по модели EOR (Employer of Record) или структуры posted worker может выглядеть просто на бумаге, но трансграничные налоговые и социальные последствия крайне сложны.

Corpenza;

• Проводит анализ создания компаний и постоянных учреждений для иностранных инвесторов в Косово, оптимизируя вашу налоговую нагрузку с правильным выбором юридической структуры.
• Для компаний, отправляющих персонал в Европу, предлагает решения posted worker и EOR в различных странах, включая Косово, управляя как налоговыми, так и обязательствами по взносам в соответствии с законодательством.
• Готовит стратегические дорожные карты для компаний и руководителей по практическому применению соглашений об избежании двойного налогообложения, налоговым кредитам и планированию удержаний.
• Координирует процессы инвестирования, создания компаний, международной бухгалтерии и расчетов заработной платы в Косово из одного центра, позволяя вам сосредоточиться на основных видах деятельности вашего бизнеса.

Особенно на быстро развивающихся и обновляющихся рынках, таких как Косово, правильная структура процесса с самого начала значительно снижает риски исправлений, штрафов и репутационных рисков в будущем.

Заключение: Возможности в Косово получают ценность при правильном управлении обязательствами

Косово предлагает иностранцам важные возможности благодаря низкому налогу на прибыль (%10), относительно легкому тарифу на налог на доходы, секторальным стимулам и соглашениям об избежании двойного налогообложения. Однако для того чтобы превратить эти возможности в реальные капитальные вложения, устойчивые инвестиции необходимо:

• Сначала проанализировать риск налогового резидентства и постоянного учреждения,
• Учитывать различные режимы налогообложения в зависимости от видов доходов (зарплата, услуги, аренда, прирост капитала и т. д.),
• Тщательно следить за графиками подачи деклараций и уплаты налогов,
• Использовать соглашения об избежании двойного налогообложения и местные стимулы в рамках интегрированной налоговой стратегии.

Движение с профессиональной поддержкой имеет критическое значение, особенно в ситуациях, когда речь идет о международных структурах и работниках из нескольких стран. Corpenza может спланировать и управлять этим процессом от вашего имени с решениями по созданию компаний, расчету заработной платы, EOR и инвестициям для получения резидентства/гражданства в Косово и Европе.

Отказ от ответственности: Эта статья подготовлена для общего информирования и не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Налоговое законодательство Косово и международные соглашения могут изменяться со временем; кроме того, каждая ситуация налогоплательщика уникальна. Перед принятием каких-либо решений рекомендуется проверить актуальные официальные источники и объявления уполномоченных органов, таких как Налоговая администрация Косово, и получить квалифицированную консультацию.