Как изменяются налоговые обязательства при двойном гражданстве?

Второй паспорт предоставляет больше свободы передвижения и инвестиционных возможностей, однако налоговая ситуация зачастую оказывается более сложной, чем вы думаете. Особенно для двойных граждан, «зажатых» между странами с налогообложением по гражданству, как США, и странами с налогообложением по месту жительства, неправильно спланированное налоговое планирование может привести к серьезным финансовым затратам.

Почему двойное гражданство усложняет налоговые обязательства?

Как двойной гражданин, вы попадаете под юрисдикцию двух (или более) стран. Это не только означает наличие паспорта и прав на проживание; это также включает:

• Риск быть признанным налоговым резидентом в нескольких странах,
• Налогообложение одного и того же дохода двумя странами (двойное налогообложение),
• Разные правила подачи деклараций в одной стране при наличии обязательств в другой,
• Разное обращение в зависимости от видов дохода (зарплата, дивиденды, аренда, прирост капитала и т.д.)

и другие подобные ситуации.

Поэтому необходимо понимать не только «аспект проживания – паспорт», но и налоговый режим.

Две основные системы: налогообложение по гражданству и налогообложение по месту жительства

Чтобы понять, как будут формироваться ваши налоговые обязательства при двойном гражданстве, сначала нужно различать две основные системы:

Налогообложение по гражданству

Соединенные Штаты являются одной из немногих стран в мире, применяющих налогообложение по гражданству. В этой системе:

• Если вы являетесь гражданином США или владельцем грин-карты, независимо от того, где вы живете,
• вы обязаны ежегодно подавать декларацию в США на все ваши доходы по всему миру (зарплата, дивиденды, прибыль от бизнеса, доход от аренды, прирост капитала и т.д.).

То есть, даже если вы являетесь двойным гражданином и никогда не жили в США, пока ваше гражданство активно, вы обязаны подавать налоговую декларацию в IRS.

Налогообложение по месту жительства

Большинство стран, таких как Великобритания, Канада, Германия, Португалия, применяют налогообложение по месту жительства. В этой системе акцент делается не на гражданстве, а на фактическом месте проживания:

• Страна, в которой вы являетесь налоговым резидентом в этом году, обычно облагает вас налогом на все ваши доходы по всему миру.
• Страны, в которых вы не являетесь налоговым резидентом, обычно облагают налогом только на доходы, полученные в этой стране (например, доход от аренды).

Таким образом, если человек является гражданином США и, например, налоговым резидентом Канады, две системы накладываются друг на друга, и один и тот же доход теоретически может облагаться налогом как в США, так и в Канаде.

Обязанность подачи декларации для двойных граждан

Обязанность подачи декларации для двойных граждан США

Независимо от того, являетесь ли вы двойным гражданином или нет, если вы гражданин США, вы обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию США (Форма 1040). Это обязательство:

• продолжается, даже если вы являетесь гражданином другой страны,
• даже если вы никогда не жили в США,
• даже если все ваши доходы поступают из другой страны.

Для налогового года 2025 пороги подачи декларации в США примерно следующие:

• Не женатые или состоящие в браке и подающие раздельно: доход свыше 15,750 долларов США
• Супружеские пары, подающие совместно: доход свыше 31,500 долларов США
• Глава семьи: доход свыше 23,625 долларов США

Важно: когда вы превышаете эти пороги, даже если в итоге ваш налог составляет “0” (из-за исключений, вычетов или кредитов), вы обязаны подать декларацию. Многие двойные граждане ошибаются именно на этом этапе, думая: “Я уже заплатил высокий налог в другой стране, у меня не будет долга перед США” и не подают декларацию. Однако система работает наоборот: сначала вы подаете декларацию, а затем уменьшаете двойное налогообложение с помощью исключений или кредитов на иностранные налоги.

Обязанность подачи декларации в стране проживания

Пока ваше гражданство США активно, вы также подчиняетесь налоговому законодательству страны, в которой проживаете. Например:

• Если вы являетесь двойным гражданином США и Канады и живете в Канаде, вы будете считаться налоговым резидентом Канады и обязаны подавать налоговую декларацию Канады.
• Если вы являетесь двойным гражданином США и Великобритании и работаете в Лондоне, вам нужно будет подавать декларации как в Великобритании, так и в США.

В результате: как двойной гражданин, вы обычно подаете декларации как минимум в две разные страны. Это происходит в тех случаях, когда обе страны считают вас «полным налогоплательщиком». Ключевой момент здесь заключается в правильном использовании механизмов, предотвращающих двойное налогообложение.

Как избежать двойного налогообложения?

Хорошая новость для двойных граждан заключается в том, что большинство развитых налоговых систем предлагают специальные инструменты для смягчения двойного налогообложения. Рассмотрим три наиболее часто используемых механизма на примере США.

1. Исключение иностранного заработанного дохода (Foreign Earned Income Exclusion – FEIE)

Исключение иностранного заработанного дохода (FEIE) является одной из основных защит, предоставляемых США своим гражданам, проживающим за границей. Для налогового года 2025:

• Сумма исключения составляет 130,000 долларов США.
• В налоговом году 2026 эта сумма увеличится до 132,900 долларов США.

Это исключение применяется только к заработанным доходам. То есть;

• Заработная плата и доходы от зарплаты,
• Доходы от самозанятости / консультаций

могут быть исключены в рамках FEIE. В то же время;

• Инвестиционные доходы (проценты, дивиденды),
• Доходы от аренды,
• Пассивные приросты капитала

не подпадают под действие FEIE.

В случае супружеских пар, если оба супруга соответствуют условиям, каждый может использовать полную сумму исключения отдельно. Это теоретически означает, что двое могут исключить до 260,000 долларов США дохода от налога в США.

2. Кредит на иностранные налоги (Foreign Tax Credit – FTC)

Кредит на иностранные налоги (Foreign Tax Credit – FTC) позволяет вам вычитать сумму уплаченного вами налога на доходы иностранным правительствам из вашего налогового обязательства в США на «доллар за доллар». Логика проста:

• Сначала вы рассчитываете и уплачиваете налог, который вы заплатили в иностранной стране.
• В вашей налоговой декларации в США вы запрашиваете этот уплаченный налог в качестве кредита (credit).

Если ставка налога, уплаченная вами в иностранной стране, выше, чем ставка налога, применимая в США для того же дохода, благодаря FTC вы не будете платить дополнительные налоги в США. Если она ниже, вам может потребоваться уплатить разницу в США.

3. Налоговые соглашения (Соглашения о предотвращении двойного налогообложения)

Налоговые соглашения, подписанные США с более чем 60 странами, регулируют, какой стране принадлежит приоритетное право на налогообложение какого типа дохода. Например:

• Соглашения между США и Канадой,
• Соглашения между США и Великобританией,
• Соглашения между США и Германией

определяют, в какой стране двойные граждане должны первоочередно декларировать свои доходы и как будет применяться кредит/исключение в другой стране.

Специальные сценарии: двойные граждане США и Канады, двойные граждане США и Великобритании

Двойные граждане США и Канады

Типичный процесс для двойного гражданина США и Канады, проживающего в Канаде, выглядит следующим образом:

• Сначала он уплачивает канадский налог на доходы как налоговый резидент Канады.
• Затем он подает декларацию в США и запрашивает уплаченные налоги в Канаде как кредит по форме 1116 – Foreign Tax Credit.

Таким образом, в большинстве случаев ему не придется уплачивать дополнительные налоги в США или налоговая нагрузка значительно снизится. Однако обязанность подачи декларации и документации не исчезает.

Двойные граждане США и Великобритании

Рассмотрим двойного гражданина США и Великобритании, проживающего в Лондоне, который получает 80,000 GBP (примерно 100,000 USD) брутто дохода:

• Поскольку этот доход ниже лимита FEIE в 130,000 USD на 2025 год, соответствующее лицо может подать заявку на FEIE через форму 2555 и исключить этот доход из налога в США.
• В Великобритании, поскольку он там проживает, он уже уплачивает налог на этот доход в соответствии с налоговыми правилами Англии.

В такой структуре он не будет платить дополнительные налоги в США; просто будет обеспечено полное соответствие (compliance) с правильными формами и исключениями.

Стратегические моменты в налоговом планировании для двойных граждан

Двойное гражданство может предоставить налоговые преимущества, если оно правильно организовано; неправильно управляемое, оно может привести к высоким затратам. Уточнение следующих вопросов составляет первый стратегический шаг:

• В какой стране вы являетесь налоговым резидентом?
• Каковы виды вашего дохода? (зарплата, самозанятость, дивиденды, аренда, прирост капитала и т.д.)
• Существуют ли налоговые соглашения между странами, гражданином которых вы являетесь?
• Как вы можете воспользоваться Исключением иностранного заработанного дохода и Кредитом на иностранные налоги?
• Включаются ли такие элементы, как создание компании, международная зарплата (EOR) или модель posted worker для отправки сотрудников за границу?

Влияние двойного гражданства на создание компаний, posted worker и модели EOR

Одной из наиболее распространенных путаниц, с которой сталкивается Corpenza, является одновременное размещение сотрудников с двойным гражданством или множественными паспортами в различных бизнес-моделях в разных странах. Например:

• Работник с двойным гражданством Турции и ЕС, назначенный в Германии по модели posted worker;
• Высокопрофильный менеджер с гражданством США, нанятый в Португалии по модели удаленной работы или местного найма (EOR/payroll).

В таких случаях для как работника, так и работодателя:

• В какой стране будут уплачиваться взносы на социальное обеспечение,
• В какой стране будет применяться удержание налога,
• В какой стране работник будет считаться налоговым резидентом,
• Какая часть зарплаты будет декларироваться в какой стране

имеет большое значение. При неправильной организации как компания, так и работник могут столкнуться с двойным налогообложением и штрафами за просрочку.

Поэтому компаниям, работающим с сотрудниками с множественным гражданством, важно:

• Провести анализ налогов по странам перед назначением,
• При необходимости спроектировать процессы создания компании, внешнего найма (EOR) и posted worker в соответствии с законодательством соответствующей страны.

Это критически важно.

Как Corpenza может помочь в вопросах двойного гражданства и международного налогового планирования?

В Corpenza мы сосредоточены на правильной организации многоуровневых налоговых и соответствующих вопросов, с которыми сталкиваются компании и физические лица в области международного бизнес-развития и мобильности. Когда речь идет о двойном гражданстве:

• Мы оптимизируем вашу структуру компании (холдинг, операционная компания, филиал и т.д.) с точки зрения налогообложения в Европе и по всему миру.
• Мы оцениваем процессы получения разрешений на проживание, золотых виз и гражданства через инвестиции с учетом возможных последствий налогообложения.
• При отправке сотрудников за границу мы проектируем модели payroll/EOR и posted worker в зависимости от гражданства и статуса проживания работника.
• Мы помогаем вам управлять процессами международного учета и зарплаты, включая обязательства по декларациям, удержаниям и социальному обеспечению в разных странах в единой структуре.

Таким образом, двойное гражданство предоставляет вам не только преимущества паспорта, но и хорошо спланированную налоговую и мобильную стратегию.

Вывод: Как двойное гражданство изменяет ваши налоговые обязательства?

Подводя итог, двойное гражданство:

• Не упрощает ваши налоговые обязательства, чаще всего усложняет их.
• В странах с налогообложением по гражданству, таких как США, независимо от того, где вы живете, возникает обязанность подачи декларации на доходы по всему миру.
• В странах с налогообложением по месту жительства, пока вы являетесь налоговым резидентом, права этой страны на ваши доходы по всему миру продолжаются.
• С помощью таких инструментов, как FEIE, Кредит на иностранные налоги и налоговые соглашения, вы можете избежать двойного налогообложения на один и тот же доход в большинстве случаев; однако их правильное применение требует экспертизы.

Поэтому, планируя второй паспорт или новую программу получения разрешения на проживание, необходимо сосредоточиться не только на иммиграционных процедурах, но и на налоговых последствиях и долгосрочных затратах. Особенно если у вас есть сотрудники с двойным гражданством в сложных структурах, таких как международное бизнес-образование, гражданство через инвестиции, posted worker и EOR, критически важно правильно спроектировать процесс с самого начала.

Отказ от ответственности

Этот текст подготовлен исключительно для информационных целей. Информация здесь не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Налоговое законодательство варьируется в зависимости от стран и часто обновляется; перед принятием решения по вашему случаю обязательно проверьте актуальные официальные источники и получите поддержку от квалифицированного налогового консультанта или юридического профессионала.