Проблемы налогообложения для обладателей двойного гражданства

С увеличением глобальной мобильности двойное гражданство предлагает многим профессионалам и инвесторам большую свободу. Однако, когда дело доходит до налогообложения, эта свобода может обернуться серьезной финансовой нагрузкой, если не планировать должным образом. Особенно, если обе страны — как страна вашего проживания, так и страна вашего гражданства — рассматривают вас как «налогового резидента», это может привести к необходимости платить налоги дважды на один и тот же доход.

nn

В этой статье мы подробно рассматриваем наиболее распространенные налоговые проблемы, с которыми сталкиваются обладатели двойного гражданства, какие правовые механизмы могут смягчить эти проблемы и на что следует обратить внимание при планировании международной мобильности.

nn

Почему двойное гражданство и налоговые обязательства конфликтуют?

nn

Двойное гражданство означает, что два (или более) государства одновременно признают вас своим гражданином. Права, как и обязательства, удваиваются. Основной конфликт в области налогообложения возникает из-за того, как страны определяют налоговые обязательства.

nn

В общем, страны определяют налоговые обязательства на основе двух основных принципов:

nn

n
• Налогообложение на основе гражданства (citizenship-based taxation): Страна, гражданином которой является человек, облагает налогом его доходы по всему миру, независимо от того, где он проживает. США являются наиболее известным примером этой системы.

n

• Налогообложение на основе резидентства (residency-based taxation): Налоговые обязательства человека определяются в основном в зависимости от того, где он считается «резидентом» в этом году. Большинство стран Европы, Великобритания и Турция близки к этому подходу.

n

nn

Поскольку человек с двойным гражданством является налоговым резидентом обеих стран, он может одновременно иметь статус полного налогоплательщика в двух странах. Исследования подчеркивают, что это может привести к серьезным налоговым конфликтам, особенно между странами с налогообложением на основе гражданства и резидентства.

nn

Основные налоговые проблемы, с которыми сталкиваются обладатели двойного гражданства

nn

1. Риск двойного налогообложения

nn

Наиболее распространенной проблемой для обладателей двойного гражданства является требование двух разных стран уплачивать налоги на один и тот же доход, то есть риск двойного налогообложения.

nn

Типичный пример:

nn

n
• Человек с двойным гражданством США и Великобритании проживает в Лондоне и получает весь свой доход в Великобритании.

n

• Великобритания, в силу системы налогообложения на основе резидентства, считает этого человека полным налогоплательщиком и облагает налогом его мировой доход.

n

• США, в свою очередь, требуют от этого человека декларации о всем его мировом доходе в IRS и, при необходимости, уплаты налогов из-за налогообложения на основе гражданства.

n

nn

В результате человек становится обязанным перед HMRC (Великобритания) и IRS (США). Когда налоговые соглашения и кредиты на иностранные налоги используются неправильно, фактическая налоговая нагрузка может достигать неприемлемых уровней.

nn

2. Обязанность двойной декларации и сложная отчетность

nn

В большинстве случаев обладатели двойного гражданства обязаны предоставлять декларации в обеих странах. Эта обязанность может действовать даже в тех годах, когда фактически не возникает налоговых обязательств в одной из стран.

nn

Например, в США:

nn

n
• Все граждане, превышающие определенный, относительно низкий порог дохода, обязаны подавать ежегодную декларацию о подоходном налоге, независимо от того, где они проживают.

n

• Кроме того, они обязаны сообщать не только о зарплате, но и о всех источниках дохода по всему миру (включая заработную плату, доход от самозанятости, дивиденды, инвестиционный доход, арендный доход и даже выигрыши в азартных играх).

n

nn

Для обладателей двойного гражданства это означает:

nn

n
• Работа с разными валютами, разными календарными годами (например, календарный год против финансового года) и разными определениями дохода,

n

• Знание сроков подачи деклараций, форм и исключений обеих стран,

n

• Риск серьезных штрафов за ошибки в формах или неполные декларации.

n

nn

n

nn

3. Декларации о зарубежных финансовых счетах и активах

nn

Страны с налогообложением на основе гражданства требуют очень подробных отчетов, особенно о зарубежных финансовых счетах.

nn

Для двойных граждан США выделяются две критические обязанности:

nn

n
• FBAR (Foreign Bank Account Report): Обязанность сообщать о зарубежных банковских и финансовых счетах, превышающих определенный порог (например, когда общий баланс в течение года превышает определенную сумму), в отдельной форме.

n

• Отчетность в соответствии с FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act): Также требуется сообщать о зарубежных финансовых активах, превышающих определенные суммы, независимо от обычной декларации о подоходном налоге.

n

nn

Эти обязательства могут стать неожиданностью, особенно для людей, которые активно проживают в одной стране, но являются пассивными гражданами другой. Восстановление движений по счетам за прошлые годы может быть трудным и дорогостоящим; за незадекларированные счета могут быть наложены очень высокие штрафы.

nn

4. Взносы на социальное обеспечение и риск двойного страхования

nn

Человек с двойным гражданством может столкнуться с необходимостью уплачивать взносы в систему социального обеспечения другой страны, работая в одной из стран. Особенно:

nn

n
• Работая по найму в одной стране,

n

• В глазах другой страны все еще рассматривается как налогоплательщик.

n

nn

Теоретически возможно, что взносы как от работника, так и от работодателя будут требоваться в обеих странах.

nn

Чтобы смягчить эту проблему, многие страны, особенно США и европейские страны, подписывают соглашения о социальном обеспечении. Эти соглашения направлены на то, чтобы взносы, уплаченные в одной стране, также учитывались в другой, и предотвращали двойные взносы. Однако не между каждой парой стран существует такое соглашение, и вопрос о том, какой период где будет учитываться, требует дополнительного технического анализа.

nn

5. Двойная нагрузка по налогам на наследство и имущество

nn

Налоговые риски для обладателей двойного гражданства продолжаются не только при жизни, но и после смерти. Особенно:

nn

n
• Некоторые страны облагают налогом все мировое имущество своих граждан по налогу на наследство,

n

• Другие страны взимают налог на наследство на основе резидентства, в зависимости от последнего места жительства человека.

n

nn

В этом случае одно и то же имущество (например, недвижимость или доля в компании за границей) может облагаться налогом как в стране гражданства, так и в стране проживания. Налоговые соглашения по наследству и передаче имущества ограничены, поэтому, если не провести долгосрочное планирование, значительная часть активов может быть обложена налогом.

nn

Механизмы снижения двойной налоговой нагрузки

nn

1. Соглашения об избежании двойного налогообложения (DTA / СДН)

nn

Многие страны подписывают Соглашения об избежании двойного налогообложения (Double Taxation Agreements – DTA), чтобы прояснить свои налоговые права и уменьшить двойное налогообложение. Эти соглашения обычно:

nn

n
• Определяют, какой вид дохода в первую очередь будет облагаться налогом в какой стране (например, доход от недвижимости, дивиденды, проценты, авторские права),

n

• Предусматривают, что другая страна может зачесть уплаченные налоги в первой стране,

n

• Содержат правила tie-breaker (разрешение споров), которые вступают в силу в случаях, когда обе страны рассматривают человека как «полного налогоплательщика», и сводят налоговое резидентство к одной стране.

n

nn

Правила tie-breaker обычно последовательно рассматривают следующие критерии:

nn

n
• Страна постоянного проживания,

n

• Центр жизненных интересов (работа, семья, экономические связи),

n

• Страна, в которой человек обычно находится,

n

• Гражданство,

n

• И в конечном итоге, взаимное соглашение между налоговыми органами.

n

nn

Эти правила снижают риск двойного налогообложения, предотвращая одновременное признание налогоплательщиками обеими странами. Однако на практике важно, как каждая страна интерпретирует положения соглашения и как они применяются; поэтому необходим профессиональный анализ.

nn

2. Иностранные налоговые кредиты (Foreign Tax Credits)

nn

Многие страны учитывают налоги, уплаченные налогоплательщиками за границей, в своих налоговых расчетах как иностранные налоговые кредиты (foreign tax credit). Логика проста:

nn

n
• Не должно быть двойного налогообложения на один и тот же доход,

n

• Человек должен сначала уплатить налоги в стране, где он заработал доход,

n

• Налог, рассчитанный в стране гражданства или резидентства, должен быть уменьшен на сумму, уплаченную в иностранной стране.

n

nn

Например:

nn

n
• Двойной гражданин уплачивает 30% налога в стране проживания.

n

• Теоретическая налоговая ставка в стране гражданства составляет 35%.

n

• В стране гражданства можно потребовать разницу в 5%, однако механизм соглашения и кредита предотвращает необходимость уплаты 30% повторно.

n

nn

Для эффективной работы этой системы необходимо:

nn

n
• Документировать уплаченные иностранные налоги,

n

• Правильно заполнять декларации с учетом необходимых форм и приложений,

n

• Учитывать специальные ограничения, действующие для каждого типа дохода.

n

nn

Особенно в отношении инвестиционного дохода в некоторых странах могут быть ограниченные кредиты или отсутствие кредитов, что может привести к неожиданным налоговым нагрузкам.

nn

3. Исключения для иностранных доходов (например, FEIE)

nn

В системах налогообложения на основе гражданства могут быть предусмотрены дополнительные исключения для граждан, проживающих за границей. Наиболее известным примером является Исключение для иностранных заработанных доходов (FEIE) в США.

nn

Эти режимы позволяют лицам, соответствующим определенным условиям (например, проводящим определенную часть года за границей или считающимся резидентами за границей), исключать иностранные доходы до определенного лимита от налогообложения в стране гражданства. Например, в соответствующем году этот лимит может превышать 100 000 долларов США и ежегодно корректироваться с учетом инфляции.

nn

Однако:

nn

n
• Исключение применяется только к определенным видам дохода (в основном к активному доходу от работы); инвестиционный доход и доход от самозанятости могут подпадать под другие правила.

n

• Несмотря на применение исключения, обязанности по подаче деклараций и другим отчетам обычно продолжаются.

n

nn

4. Соглашения о социальном обеспечении

nn

Соглашения о totalization agreements между странами имеют большое значение для предотвращения двойных взносов на социальное обеспечение для двойных граждан. Благодаря этим соглашениям:

nn

n
• Периоды страхования, проведенные в одной стране, могут учитываться при расчете пенсии в другой стране.

n

• Предотвращается необходимость уплаты взносов в обе страны одновременно, что снижает затраты для работодателей и работников.

n

nn

Однако не существует такого соглашения между каждой парой стран, и вопросы о том, по какому правилу будут суммироваться периоды, в какой стране возникнет право на пенсию, требуют экспертизы. Особенно в моделях posted worker, EOR или аутсорсинга заработной платы (payroll outsourcing) шаги, предпринятые без предварительного планирования, могут привести к финансовым нагрузкам, которые будет трудно устранить в будущем.

nn

Риски несоответствия и штрафы

nn

Одной из самых критических опасностей для обладателей двойного гражданства является невыполнение обязательств по декларации и отчетности из-за незнания или неправильного руководства.

nn

Возможные последствия:

nn

n
• Высокие штрафы за неполные или поздние декларации,

n

• В случае неподачи отчетов о зарубежных банковских счетах могут быть наложены тяжелые административные штрафы, рассчитываемые на основе процента от остатка счета,

n

• Увеличение налоговой задолженности из-за накопленных процентов за просрочку,

n

• В крайних случаях подозрения в налоговом мошенничестве и уголовные расследования.

n

nn

Особенно штрафы за отчетность о зарубежных финансовых счетах и активах могут начинаться с тысяч долларов и достигать гораздо более высоких сумм за дело. Поэтому подход «Я уже плачу налоги в другой стране, ничего страшного» является крайне рискованным для обладателей двойного гражданства.

nn

Практические стратегии для обладателей двойного гражданства

nn

1. Правильное определение налогового резидентства

nn

Первым шагом должно быть прояснение вашего налогового статуса с точки зрения обеих стран. Для этого:

nn

n
• Анализировать тесты резидентства в законодательстве каждой страны (число дней, постоянное место жительства, место семьи, экономические связи),

n

• Изучить, если есть, положения tie-breaker в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения,

n

• Поддерживать эти определения письменной документацией (договоры аренды, семейные записи, трудовые контракты и т.д.)

n

nn

что поможет уменьшить возможные споры в будущем.

nn

2. Структурирование потоков доходов и инвестиций

nn

Налоговое планирование для обладателей двойного гражданства не ограничивается вопросом «где я буду платить налоги?»; оно также включает вопрос «как я могу структурировать свои доходы и активы, чтобы получить оптимальные результаты в обеих системах?»

nn

Например:

nn

n
• Для инвестиционного дохода, облагаемого высоким налогом в одной стране, но имеющего ограниченные налоговые кредиты в другой, можно рассмотреть альтернативные инструменты или юрисдикции.

n

• Двойной гражданин, получающий доход через компанию, должен принимать решение о том, в какой стране создавать свой бизнес и как планировать распределение прибыли, учитывая налоговые режимы обеих стран.

n

• Необходимо одновременно анализировать, как разные классы активов, такие как недвижимость, акции и криптовалюты, облагаются налогом в обеих странах.

n

nn

3. Ведение аккуратных записей и документации

nn

Для обладателей двойного гражданства регулярное и детальное ведение записей является неотъемлемой частью налогового планирования:

nn

n
• Документы о доходах, зарплатах, банковских выписках из всех стран,

n

• Квитанции о налогах, уплаченных за границей,

n

• Контракты на инвестиции и продажи,

n

• Записи о въезде-выезде и документы о резидентстве.

n

nn

это играет жизненно важную роль как в возможных налоговых проверках, так и при применении иностранных налоговых кредитов и положений соглашения.

nn

4. Получение профессиональной поддержки

nn

Налоговые проблемы, с которыми сталкиваются обладатели двойного гражданства, часто выходят за рамки компетенции классических бухгалтерских офисов, работающих с одной страной. Поэтому работа с консультантами, которые знают как внутреннее законодательство, так и международные налоговые соглашения, обладающими опытом в трансграничных вопросах, может иметь большое значение.

nn

Взгляд Corpenza: Совместное проектирование налогообложения и мобильности

nn

В Corpenza мы сосредотачиваемся не только на вопросах «в какой стране открыть компанию?» или «в какой программе получить визу?», но и на том, как эти шаги повлияют на вашу глобальную налоговую нагрузку и риски несоответствия.

nn

Для профилей с двойным гражданством или подверженных риску двойного налогообложения:

nn

n
• Мы разрабатываем структуру компаний и филиалов в Европе и других юрисдикциях с учетом как местного, так и международного налогообложения.

n

• При отправке сотрудников за границу мы сосредотачиваемся на минимизации рисков двойных взносов и двойного налогообложения, совместно оценивая модель posted worker, EOR / payroll решения и соглашения о социальном обеспечении.

n

• В программах получения золотой визы, получения гражданства или вида на жительство через инвестиции мы рассматриваем не только паспорт или вид на жительство, но и возникающие новые сценарии налогового резидентства.

n

• Мы разрабатываем международные бухгалтерские и расчетные процессы с учетом одновременного соблюдения в нескольких странах, чтобы минимизировать налоговые сюрпризы для управляющих и сотрудников с двойным гражданством.

n

nn

Таким образом, мы помогаем вам управлять вашими решениями о гражданстве, резидентстве, создании компаний и трудоустройстве в рамках единой интегрированной стратегии, учитывающей налоги, социальное обеспечение и соблюдение.

nn

Вывод: Двойное гражданство — это преимущество или налоговая ловушка?

nn

При правильном планировании двойное гражданство предлагает большие преимущества, такие как свободное передвижение, более широкие возможности для бизнеса и инвестиций, сохранение семейных и культурных связей. Однако, если не учитывать налоговый аспект, эти преимущества могут быстро исчезнуть:

nn

n
• Двойное налогообложение,

n

• Сложные обязательства по подаче деклараций и отчетности,

n

• Высокие штрафы и споры.

n

nn

Основные принципы можно резюмировать следующим образом:

nn

n
• Знайте налоговые системы обеих стран (на основе гражданства или резидентства) и как они вас определяют.

n

• Эффективно используйте соглашения об избежании двойного налогообложения, иностранные налоговые кредиты и специальные исключения, если они есть.

n

• Никогда не недооценивать дополнительные обязательства по отчетности о зарубежных банковских счетах и активах.

n

• Проектируйте свои доходы, инвестиции и структуры компаний с международной перспективой.

n

• На начальном этапе, по возможности, рассматривайте свои шаги по получению вида на жительство, гражданства и создания компаний в контексте налогового и социального обеспечения.

n

nn

Двойное гражданство, если им управлять с правильной стратегией, является мощным инструментом для глобальной позиционирования. Налоговый аспект является одним из самых критических элементов этой стратегии.

nn

Отказ от ответственности

nn

Эта статья предназначена только для общей информации; ни одна часть не является юридической, налоговой или финансовой консультацией. Налоговое законодательство часто меняется, и правила каждой страны и их применение различаются. Здесь представленные сведения не учитывают вашу личную ситуацию, гражданство(а), страну вашего проживания или изменения в законодательстве.

nn

Перед любыми решениями по налогам, резидентству, гражданству, созданию компаний или инвестициям настоятельно рекомендуем вам проверить актуальные официальные источники соответствующих стран (например, налоговые органы и министерства иностранных дел) и обратиться за поддержкой к профессиональным консультантам в этой области.