Türk şirketleri için yurt dışına personel göndermek, uzaktan çalışan istihdam etmek veya farklı ülkelerde ekip kurmak artık istisna değil, yeni normal. Ancak işin en zor kısmı çoğu zaman “insan” değil, bordro ve vergi uyumu oluyor. 2026’ya yaklaşırken global ölçekte hem vergi kuralları hem de bordro teknolojileri hızla değişiyor ve bu da CFO’lar, İK ekipleri ve global mobilite yöneticileri için ciddi bir risk alanı yaratıyor.
Yurtdışı Çalışanlar İçin Payroll Hizmeti Ne Anlama Geliyor?
Türk bir şirket, çalışanını Almanya’da, Hollanda’da ya da ABD’de çalıştırmaya başladığında, o ülkenin vergi ve sosyal güvenlik mevzuatına göre “işveren” olarak yükümlü hale gelir. Ancak çoğu zaman ilgili ülkede şirketi veya muhasebe altyapısı yoktur. Bu noktada devreye global payroll sağlayıcıları ve Employer of Record (EOR) / PEO modelleri girer.
Genel olarak “yurtdışı çalışanlar için payroll hizmeti” şunları kapsar:
- Çalışılan ülkenin para birimi ve dilinde yerel bordro hesaplaması ve bordro bordrosu (payslip) üretimi
- Yerel mevzuata uygun gelir vergisi kesintisi ve sosyal güvenlik primlerinin (işçi + işveren payı) hesaplanması ve ödenmesi
- Vergi dairesi ve sosyal güvenlik kurumlarına zorunlu bildirim ve beyanların yapılması
- EOR modelinde, bordro sağlayıcının hukuki işveren rolünü üstlenmesi; Türk şirketinin ise günlük işi ve performansı yönetmeye devam etmesi
Uluslararası kaynaklar, her ülkenin çok farklı vergi kodlarına, sosyal güvenlik kurallarına ve raporlama yükümlülüklerine sahip olduğunun altını çiziyor. Bu karmaşıklığı kendi içinde yönetmeye çalışmak hem maliyetli hem de ciddi ceza riskleri içeriyor. Global payroll sağlayıcıları; yerel uzman ağları ve mevzuat değiştikçe güncellenen sistemleriyle bu yükü devralıyor.
Türk şirketi açısından bakıldığında “payroll hizmeti” temelde şudur: Çalışanın bulunduğu ülkedeki bordro ve vergi yükümlülüklerini dış kaynağa devrederek, hem yasal riski azaltmak hem de muhasebe/İK süreçlerini yalınlaştırmak.
Yurtdışı Çalışanlarda Vergi Mükellefiyeti: Temel Kavramlar
Vergi İkameti (Tax Residency)
Hemen her ülkede iki temel prensip geçerlidir:
- Vergi ikameti olan kişiler: Genellikle dünya çapındaki tüm gelirleri üzerinden o ülkede vergilendirilir.
- Vergi ikameti olmayanlar: Çoğunlukla sadece o ülke kaynaklı (orada elde edilen) gelirler üzerinden vergilendirilir.
Örneğin; çalışanınız hâlâ Türkiye’de vergi mukimi kabul ediliyorsa, Türkiye teorik olarak dünya çapındaki ücret gelirini vergilendirme hakkına sahiptir. Ancak çalışan Almanya’da fiilen çalışıyorsa, Almanya da bu gelirden vergi almak ister. Burada devreye çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları girer.
Gelirin Kaynağı ve “Nerede Çalışılıyorsa Orada Vergi” Prensibi
Uluslararası uygulamada temel kural şudur: Ücret geliri, işin fiilen yapıldığı ülkede kaynaklanmış sayılır. Bu nedenle;
- Çalışanınız Almanya’dan uzaktan çalışıyorsa, Almanya çoğu durumda bu gelir üzerinden vergi talep eder.
- Şirketinizin Almanya’da ofisi olmasa bile, bu çalışan sebebiyle işveren olarak vergi ve sosyal güvenlik kaydı yaptırmanız gerekebilir.
- Benzer mantık, çok eyaletli ABD bordrosunda da geçerlidir: Çalışan hangi eyalette fiilen çalışıyorsa, o eyalette bordro kaydı ve kesinti yapılması gerekir.
Uluslararası ölçekte, bu yükümlülükler genellikle şu şekilde yönetilir:
- İlgili ülkede bir yerel şirket kurarak bordroyu içeriden yönetmek
- Ya da bir global payroll/EOR sağlayıcısı üzerinden yerel bordroyu dışarıdan yürütmek
Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları ve 183 Gün Kuralı
Birçok ülke arasında imzalanan Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları (ÇVÖA), çalışanların aynı gelir üzerinden iki kez vergi ödemesini engellemeyi amaçlar. Uygulamada sık karşımıza çıkan başlıklar:
- 183 gün kuralı: Çalışan bir takvim yılı içinde belirli bir ülkeye 183 günden az süreyle gidip geliyor ve bazı ek şartlar da sağlanıyorsa (ücret, başka bir ülkedeki işveren tarafından ödeniyorsa vb.), o ülke bazen vergileme hakkından feragat eder.
- Vergi kredisi veya istisna: Çalışanın ikamet ettiği ülke, yabancı ülkede ödenen vergiyi kredi olarak düşer veya ilgili geliri istisna edebilir.
- Ek belge yönetimi: Bordro tarafında genellikle mukimlik belgesi toplanması, anlaşma oranlarının uygulanması ve beyanlarda doğru treaty kodlarının kullanılması gerekir.
Global payroll hizmeti alan şirketler için bu şu anlama gelir: Sadece brüt ücreti ve net ücreti hesaplamak yetmez; ÇVÖA hükümlerine göre doğru ülkeye doğru oranda vergi kesintisi yapılması, gerekli hallerde de çalışan adına doğru beyannamelerin düzenlenmesi gerekir.
Yurtdışı Çalışanlarda İşveren Yükümlülükleri
Ülke bazında ayrıntılar farklı olsa da, global payroll kaynakları hemen her yerde tekrar eden bazı yükümlülüklere işaret ediyor:
- Çalışanın fiilen çalıştığı her ülkede işveren olarak kayıt yaptırma
- Yerel mevzuata uygun şekilde:
- Gelir vergisi stopajı yapma ve ödeme
- Sosyal güvenlik primlerini (işçi ve işveren payı) tahakkuk ve ödeme
- Düzenli aralıklarla (aylık, üç aylık, yıllık) vergi ve sigorta beyanlarının verilmesi
- Bordro ve personel kayıtlarının çoğu ülkede en az 5–7 yıl süreyle saklanması ve denetime hazır tutulması
Bu görevleri iki şekilde yönetebilirsiniz:
- In-house bordro: Her ülkede kendi bordro yazılımınızı, muhasebe ve insan kaynağı ekibinizi kurarsınız. Yüksek hacimli, büyük ölçekli şirketler için mantıklı olabilir; ancak mevzuat değişikliklerini takip etmek ve tüm riskleri içeride yönetmek gerekir.
- Global payroll/EOR dış kaynak kullanımı: Bordronun hesaplanması, vergi ve sosyal güvenlik ödemeleri, resmi bildirimler büyük ölçüde sağlayıcının sorumluluğuna geçer. Şirket ise bordro fonlaması, iç kontrol ve çalışan yönetimine odaklanır.
Her iki modelde de veri güvenliği, iç kontrol süreçleri ve çalışan iletişimi şirketin üzerinde kalmaya devam eder. Dolayısıyla, partner seçimi ve sözleşme yapısı kritik hale gelir.
2026 Ufukta: Global Payroll ve Vergilendirmede Neler Değişiyor?
2026, global bordro dünyası açısından bir dönüm noktası olarak öne çıkıyor. Farklı ülkelerde devreye girecek yeni düzenlemeler ve teknoloji dalgası, yurt dışı çalışanları olan Türk şirketleri için de yansımalar yaratacak.
ABD Kaynaklı Raporlama ve Vergi Değişiklikleri (OBBBA)
ABD’de kabul edilen ve 2026 itibarıyla kademeli devreye girecek olan “One Big Beautiful Bill Act (OBBBA)”, bilgi raporlaması ve bordro formlarında önemli değişiklikler öngörüyor. Bu düzenlemeler; ABD’de çalışanı, müteahhidi veya iştiraki bulunan Türk şirketlerini dolaylı olarak etkileyebilir.
Öne çıkan noktalar:
- Bilgi formlarında eşik artışı: 1099-MISC ve 1099-NEC gibi formlarda raporlama eşiği 2026’dan itibaren 600 USD’den 2.000 USD’ye yükseliyor. Bu, küçük tutarlı ödemeler için raporlama yükünü azaltırken, bordro ve muhasebe yazılımlarında eşiklerin güncellenmesini zorunlu kılıyor.
- Form W‑2 ve benzeri formlarda ek alanlar: Örneğin fazla mesai, bahşiş veya belirli yan haklar için daha detaylı raporlama satırları geliyor. Bu da 2026 yılsonu bordro kapanışında yazılım ve iç kontrollerin güncel olmasını gerektiriyor.
- Yabancı kişilere yapılan belirli havalelerde %1 tüketim vergisi (excise tax): 2026’dan itibaren belirli yurt dışı fon transferlerinde ilave vergi maliyeti gündeme gelebilir.
Türk şirketiniz ABD’de çalışan istihdam ediyor veya oradaki iştirak üzerinden bordro yürütüyorsa, global payroll sağlayıcınızla birlikte 2026 öncesi sistem güncellemelerini planlamanız gerekir.
İsviçre’de 2026 Maaş Sertifikası Değişiklikleri: Bir Örnek
İsviçre Federal Vergi İdaresi, 1 Ocak 2026 itibarıyla maaş sertifikalarına ilişkin rehberini güncelliyor. Örneğin özel araçla iş seyahati için kilometre başı götürü masraf tutarı 0,75 CHF’ye yükseliyor ve bazı yan hakların vergiden istisna edilme veya beyan edilme şekli değişiyor. Detaylar için İsviçre Federal Vergi İdaresi’nin 2026 maaş sertifikası değişiklikleri analizine bakılabilir.
Bu tip ülke bazlı güncellemeler, yalnızca o ülkede çalışanı olan şirketler için değil, global bordro yazılımlarının otomatik güncelleme kabiliyetinin ne kadar kritik olduğunu da gösteriyor.
Sosyal Güvenlik Tabanlarında Artış ve Maliyet Etkisi
Özellikle ABD gibi sistemlerde, 2026 yılında sosyal güvenlik primine tabi azami ücret tutarlarında artışlar bekleniyor. Bu; o ülkede bordroya tabi çalışan yabancı personel için:
- İşveren sosyal güvenlik maliyetlerinin yükselmesi
- Çalışanın net ücret planlamasında değişiklik
- Expat bütçelerinde ve TCO (total cost of ownership) hesaplamalarında revizyon
anlamına gelir. Benzer dinamikler, birçok Avrupa ülkesinde de her yıl prim ve vergi dilimi güncellemeleri şeklinde karşımıza çıkar.
Bordro Gizliliği ve Veri Koruma Kuralları Sıkılaşıyor
Uluslararası kaynaklar, 2026’ya kadar bordro ve İK verileri etrafında gizlilik ve veri güvenliği gerekliliklerinin daha da sıkılaşacağına dikkat çekiyor. Özellikle:
- GDPR benzeri rejimlerin genişlemesi
- Eyalet bazlı ve ülke bazlı yeni veri minimizasyon ve erişim kontrolü kuralları
- Bordro sağlayıcılarının “privacy by design” ve “privacy by default” ilkelerine uyum zorunluluğu
Global payroll sağlayıcısı seçerken yalnızca vergi ve bordro uzmanlığına değil, KVKK / GDPR uyumu, şifreleme altyapısı, veri merkezlerinin lokasyonu gibi unsurlara da bakmak şart hale geliyor.
2026’ya Doğru: Payroll Teknolojisi, AI ve Gerçek Zamanlı Uyumluluk
Birçok uluslararası rapor, 2026’ya gelindiğinde global bordro operasyonlarının üç ana teknoloji ekseninde şekilleneceğini öngörüyor: Yapay zeka, bulut tabanlı sistemler ve gerçek zamanlı (real‑time) bordro.
Yapay Zeka Destekli Bordro ve “Sürekli Uyumluluk”
Yeni nesil global payroll platformları, ülke bazlı vergi ve iş hukuku değişikliklerini otomatik olarak çekiyor; AI katmanı ise şu alanlarda değer yaratıyor:
- Mevzuat değişikliklerini tarayıp otomatik kural güncellemeleri önermek
- Bordroda olağandışı hareketleri tespit ederek erken uyarı ve hata yakalama sağlamak
- Farklı ülkelerdeki maliyetleri simüle ederek expat paketleri ve remote work politikaları için öngörülü analiz üretmek
2026 perspektifinde amaç; “her ay sonu bordro çıkarmak”tan ziyade, sürekli, anlık olarak güncel ve denetime hazır bordro verisi sunmak.
Bulut Tabanlı Global Payroll Platformları
Bulut, modern bordronun temel altyapısı haline geliyor. Global ölçekte:
- Birden fazla ülkedeki çalışanlar tek bir merkezi platformdan yönetiliyor.
- Vergi ve SGK kuralları güncellemeleri platform sağlayıcısı tarafından otomatik olarak sisteme yansıtılıyor.
- İK, finans ve muhasebe sistemleri (ERP, HRIS vb.) ile entegre çalışarak manuel hatalar azalıyor.
Bu yapı, özellikle 10+ ülkede çalışanı olan şirketler için ciddi bir şeffaflık ve verimlilik avantajı getiriyor.
Gerçek Zamanlı Bordro ve Şeffaflık Beklentisi
Çalışan tarafında da beklenti yükseliyor. 2026’ya kadar birçok pazarda:
- Çalışanların bordro verilerini mobil uygulamalardan anlık görmesi
- Vergi, prim, yan hak kesintilerinin şeffaf ve anlaşılır formatta sunulması
- Talep üzerine anlık ödeme (on‑demand pay) gibi yeni modeller
yaygınlaşıyor. Bu da hem teknoloji yatırımı hem de kullanıcı deneyimi (UX) açısından bordro süreçlerini yeniden düşünmeyi gerektiriyor.
Payoll Hizmeti ile Vergi Maliyeti ve Risk Yönetimi
Yurtdışı çalışanlar için doğru kurgulanmamış bordro süreçleri, üç ana maliyet kalemi yaratır:
- Doğrudan maliyet: Yanlış uygulanan vergi oranları, eksik ödenen sosyal güvenlik primleri, yanlış kurgulanmış yan haklar.
- Ceza ve faiz riski: Ülkeden ülkeye değişmekle birlikte, eksik stopaj ve beyanlar için yüksek oranlı ceza ve gecikme faizleri söz konusu olabilir.
- İtibar riski: Özellikle regülasyonu sıkı pazarlarda (AB, ABD, İsviçre vb.) uyumsuzluk, marka itibarını zedeleyebilir ve lisans/proje kayıplarına kadar gidebilir.
Global payroll / EOR hizmeti almanın maliyeti ise genellikle şu unsurlardan oluşur:
- Kişi başı aylık bordro ücreti (bazı modellerde maaşın belli yüzdesi)
- Kurulum ve ülke bazlı kayıt süreçleri için setup ücretleri
- Opsiyonel olarak; expat vergi danışmanlığı, göçmenlik ve vize süreçleri için ek danışmanlık ücretleri
Doğru tasarlanmış bir yapı, özellikle birden fazla ülkede az sayıda çalışanı olan Türk şirketleri için, yerel şirket kurma maliyetine kıyasla çok daha verimli ve öngörülebilir bir çözüm sunar.
Corpenza Nasıl Destek Olur? (Payroll, EOR ve Vergi Optimizasyonu)
Corpenza, Avrupa ve global ölçekte şirketleşme, oturum izni, golden vize, uluslararası muhasebe, payroll (EOR) ve posted worker modeliyle personel kiralama alanlarında uzmanlaşmış bir yapıdır. Bu uzmanlığı, yurtdışı çalışanların vergilendirmesi ve 2026’ya hazırlık sürecinde üç boyutlu olarak kullanabilirsiniz:
- Strateji ve yapılandırma: Hangi ülkede yerel şirket kurmanın, hangi ülkede EOR / global payroll ile ilerlemenin daha avantajlı olduğunu analiz eder; vergi ikameti, ÇVÖA ve sosyal güvenlik anlaşmalarını dikkate alarak yol haritası çıkarır.
- Operasyonel payroll yönetimi: Seçilen model doğrultusunda; yerel bordro kurulumunun yapılmasını, işveren kayıtlarının açılmasını, vergi ve sosyal güvenlik beyanlarının doğru şekilde yürütülmesini sağlar. Böylece İK ve finans ekipleriniz stratejik konulara odaklanabilir.
- Vergi ve maliyet optimizasyonu: Posted worker (görevlendirilen çalışan) modelinden EOR’a kadar farklı senaryolarda toplam işveren maliyetini, çalışanın net ücretini ve uyum riskini dengeler. 2026 ve sonrası için gündeme gelecek mevzuat ve teknoloji değişikliklerini takip ederek modelinizi güncel tutmanıza yardımcı olur.
Özellikle 5–10 farklı ülkede çalışanı olan, ancak her ülkede ayrı şirket kurmak istemeyen Türk şirketleri için, Corpenza’nın global mobilite perspektifi ve payroll/EOR deneyimi önemli bir risk azaltma ve maliyet kontrol aracı haline gelebilir.
Sonuç: 2026’ya Hazırlanırken Ne Yapmalı?
Yurtdışında çalışanı olan veya yakın gelecekte global ölçekte ekip kurmayı planlayan Türk şirketleri için, 2026; hem bir risk yılı hem de süreçleri modernize etmek için fırsat sunuyor. Özetle:
- Çalışanlarınızın vergi ikametini, fiilen nerede çalıştıklarını ve hangi ülkelerde işveren kaydı gerektirdiklerini netleştirin.
- Çifte vergilendirme ve sosyal güvenlik anlaşmalarını dikkate alarak, uygun payroll modeli (lokal şirket, EOR, posted worker) seçin.
- 2026’da yürürlüğe girecek başlıca değişiklikleri (örneğin OBBBA, İsviçre maaş sertifikası güncellemeleri, veri koruma gereklilikleri) radarınıza alın ve bordro yazılım ve süreçlerinizi şimdiden uyarlayın.
- AI ve bulut tabanlı global payroll çözümlerini değerlendirerek, şeffaf, ölçeklenebilir ve denetime hazır bir yapı kurmayı hedefleyin.
- Hukuki, mali ve operasyonel riskleri azaltmak için, Corpenza gibi uluslararası mobilite ve payroll alanında uzman bir partnerle çalışmayı düşünün.
Doğru planlanmış bir global payroll mimarisi, yalnızca cezalardan kaçınmanızı değil; aynı zamanda yetenek çekme gücünüzü artırmanızı ve farklı ülkelerde rekabetçi bir işveren markası inşa etmenizi de sağlar.
Sorumluluk Reddi
Bu yazı, genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Buradaki bilgiler hukuki, mali veya vergisel danışmanlık niteliği taşımaz. Ülkelerin vergi, sosyal güvenlik ve iş hukuku mevzuatı sık sık değişebilir; ayrıca her şirketin ve çalışanın durumu kendine özgüdür. Herhangi bir karar almadan önce ilgili ülkenin güncel resmi mevzuatını ve duyurularını kontrol etmeniz, gerektiğinde uzman bir hukukçu, mali müşavir veya vergi danışmanından profesyonel destek almanız önemlidir. Corpenza, bu metindeki bilgilere dayanılarak alınan kararlardan doğabilecek sonuçlardan sorumlu tutulamaz.
