¿Por qué deberías tomar en serio el reporte financiero anual en Lituania?
Establecer una empresa en Lituania es un paso extremadamente atractivo para abrirse al mercado de la UE. Sin embargo, casi todas las entidades jurídicas que operan en Lituania están obligadas a preparar estados financieros anuales y presentarlos al Registro de Personas Jurídicas (Register of Legal Entities / Centre of Registers) dentro de calendarios estrictos cada año.
Los estados financieros que no cumplen con el calendario de reporte o que están preparados con estándares incorrectos pueden resultar en multas, pérdida de confianza ante bancos e inversores, e incluso sanciones en el registro de la empresa. Este proceso es de vital importancia, especialmente para empresas turcas que operan en Lituania como SPV, estructuras de holding, empresas fintech o con equipos remotos.
Base legal del régimen de reporte financiero anual en Lituania
Las obligaciones de reporte financiero anual en Lituania se configuran a través de cuatro leyes principales interrelacionadas:
- Ley de Contabilidad (Law on Accounting) – registros contables diarios, organización de documentos, principios de teneduría de libros.
- Ley sobre Estados Financieros de Entidades (Law on Financial Statements of Entities) – qué empresas están obligadas a preparar estados financieros, el alcance de los estados, formato de presentación, plazos de aprobación y presentación, entre otros elementos.
- Ley sobre Estados Financieros Consolidados de Empresas (Law on Consolidated Financial Statements of Enterprises) – principios de consolidación en empresas de grupo.
- Ley sobre Auditoría de Estados Financieros (Law on Audit of Financial Statements) – en qué circunstancias se requiere una auditoría independiente obligatoria, el alcance de la auditoría.
Además, para empresas cotizadas y del sector financiero, se aplican regulaciones específicas a nivel de la UE como el Reglamento IAS (implementación de IFRS en la UE) y regulaciones especiales sobre valores y entidades financieras.
¿Qué empresas están obligadas a preparar estados financieros anuales en Lituania?
Según la legislación lituana, casi todas las entidades jurídicas están obligadas a preparar un estado financiero anual y presentarlo al Registro de Personas Jurídicas cada año fiscal. Esto típicamente incluye las siguientes estructuras:
- UAB (Compañía de Responsabilidad Limitada Privada – limited companies)
- AB (Compañía de Responsabilidad Limitada Pública – public companies)
- Sociedades comunes y sociedades comanditarias (general partnerships, limited partnerships)
- Cooperativas
- Filiales y representaciones de empresas extranjeras (obligaciones de reporte local para empresas extranjeras que operan a través de una sucursal registrada en Lituania)
- Asociaciones y algunas organizaciones sin fines de lucro (dependiendo del volumen de operaciones, ingresos y tipo)
Incluso si la empresa no está operando activamente, en la mayoría de los casos, debe preparar y presentar estados financieros anuales simplificados o “cero”. La actitud de “no hubo transacciones, por lo tanto no es necesario reportar” puede llevar a sanciones severas en Lituania.
Año fiscal, primer año y límites de tiempo
En Lituania, el año fiscal dura 12 meses. Este período puede ser:
- Coincidente con el año calendario (1 de enero – 31 de diciembre), o
- Otro período de 12 meses consecutivos determinado por la empresa
El año fiscal, como regla general, no puede cambiarse más de una vez cada 5 años. Este límite puede ser flexible solo en casos excepcionales, como la alineación del año fiscal con el año calendario.
Para una empresa recién establecida, el primer año fiscal comienza desde la fecha de constitución y continúa hasta la fecha de finalización del año fiscal elegido; sin embargo, no puede exceder los 18 meses. Por ejemplo, el primer año fiscal de una UAB constituida en septiembre de 2024 y con un cierre de año fiscal el 31 de diciembre será sujeto a la regla máxima de 18 meses entre septiembre de 2024 y el 31 de diciembre de 2025.
Plazos y proceso de aprobación para estados financieros anuales
En la práctica lituana, el calendario de reporte financiero anual generalmente se resume de la siguiente manera:
“Fin de año fiscal + 4 meses + 30 días”.
Primeros 4 meses: Preparación y aprobación de la asamblea general
- Dentro de los 4 meses posteriores al cierre del año fiscal, la empresa:
- Prepara los estados financieros anuales,
- Prepara, si es necesario, el informe de gestión anual (annual report/management report),
- Presenta este conjunto para la aprobación de los accionistas en la asamblea general.
- Este plazo debe planificarse para incluir la finalización del proceso de auditoría si es obligatoria.
Los siguientes 30 días: Notificación al Registro de Personas Jurídicas
- Los estados financieros anuales aprobados en la asamblea general, junto con el informe anual y el informe del auditor, deben ser presentados al Registro de Personas Jurídicas (Centre of Registers) dentro de 30 días a partir de la fecha de aprobación.
- Así, de hecho, debes completar todo el proceso de reporte y notificación dentro de un plazo legal de aproximadamente 5 meses desde el final del año fiscal.
¿Qué normas contables se aplican? ¿IFRS o BAS de Lituania?
Las empresas en Lituania preparan sus estados financieros anuales utilizando uno de los dos marcos contables principales:
- Normas de Contabilidad Empresarial de Lituania (BAS / LBAS) – GAAP local. Basado en IFRS pero con una estructura más simplificada; es el marco básico para las pymes.
- IFRS aprobados por la UE (EU-endorsed IFRS) – Es obligatorio para entidades de interés público (PIE) que afectan el interés público.
Empresas obligadas a usar IFRS (Entidades de Interés Público)
Según la Ley de Contabilidad y el perfil del país de Lituania en IFAC, las entidades de interés público (Public Interest Entities / PIE) están obligadas a aplicar IFRS aprobados por la UE en sus estados financieros individuales y consolidados. Esta categoría típicamente incluye:
- Empresas cotizadas/que cotizan en bolsa,
- Bancos y otras instituciones de crédito,
- Compañías de seguros,
- Fondos de pensiones, empresas de inversión, corredores,
- Algunas empresas públicas y otras instituciones designadas específicamente por el Ministerio de Finanzas.
Pymes y otras empresas
Todas las empresas fuera de PIE, es decir, la mayoría de las pymes y sociedades cerradas:
- Pueden optar por aplicar IFRS,
- O pueden usar Normas de Contabilidad Empresarial de Lituania (BAS/LBAS).
Lituania no ha adoptado IFRS for SMEs como un marco separado. Por lo tanto, las opciones principales para las pymes son IFRS completo o BAS local. Las empresas que reportan a inversores internacionales generalmente prefieren IFRS, mientras que las pymes enfocadas solo en el mercado local utilizan BAS debido a las obligaciones simplificadas.
Alcance de los estados financieros anuales: ¿Qué informes son obligatorios?
El conjunto de informes a preparar varía según el tamaño de la empresa (muy pequeña, pequeña, mediana, grande). Sin embargo, en general, los estados financieros anuales en Lituania constan de los siguientes elementos:
- Balance (Statement of Financial Position) – Activos, pasivos y patrimonio neto.
- Estado de Resultados (Profit and Loss Statement / Income Statement) – Ingresos, gastos y ganancias/pérdidas del período.
- Estado de Flujos de Efectivo (Cash Flow Statement) – Flujos de efectivo de actividades, inversiones y financiamiento (obligatorio para la mayoría de las empresas excepto las más pequeñas).
- Estado de Cambios en el Patrimonio (Statement of Changes in Equity) – Capital, reservas y movimientos de ganancias/pérdidas del año anterior.
- Notas Explicativas (Explanatory Notes) – Políticas contables, explicaciones detalladas por partida, compromisos, transacciones con partes relacionadas, etc.
- Informe de Gestión/Informe Anual (Management/Annual Report) – Obligatorio especialmente para empresas medianas y grandes, y para aquellas que superan ciertos umbrales.
Simplificaciones según el tamaño
La legislación lituana clasifica a las empresas generalmente como muy pequeñas, pequeñas, medianas y grandes y establece las obligaciones de reporte de manera escalonada:
- Empresas muy pequeñas (very small entities)
- Pueden preparar en algunos casos un conjunto de estados financieros abreviado (generalmente balance y estado de resultados).
- Si cumplen con los requisitos establecidos por la ley, pueden estar exentas de preparar notas; en este caso, se trata de un conjunto muy básico.
- Empresas pequeñas (small entities)
- Pueden usar formatos simplificados, pero generalmente están obligadas a presentar un conjunto mínimo de informes y algunas notas.
- Empresas medianas y grandes (medium & large entities)
- Están obligadas a preparar un conjunto completo de estados financieros: balance, estado de resultados, estado de flujos de efectivo, estado de cambios en el patrimonio y notas.
- Generalmente también deben preparar informe de gestión (annual/management report).
Los umbrales utilizados para la clasificación en términos de ingresos, balance y número de empleados se actualizan periódicamente. Los inversores y CFOs que planean establecer una estructura en Lituania deberían realizar un análisis de escala basado en los umbrales actuales antes de tomar decisiones de inversión.
Empresas de grupo y obligación de estados financieros consolidados
En Lituania, si una empresa tiene control sobre otras empresas y es la empresa matriz de un grupo, generalmente está obligada a preparar estados financieros anuales consolidados.
- Los estados financieros consolidados incluyen la empresa matriz y todas sus subsidiarias. No importa si las subsidiarias están registradas en Lituania o en otro país.
- Los principios de consolidación están regulados por la Ley sobre Estados Financieros Consolidados de Empresas.
- Los estados financieros consolidados generalmente van acompañados de un informe de gestión consolidado.
- De acuerdo con la legislación de la UE, las empresas de grupo que cotizan en bolsa y otros grupos PIE deben preparar sus estados financieros consolidados de acuerdo con IFRS.
Auditoría independiente obligatoria: ¿Qué empresas están sujetas a auditoría?
La auditoría independiente de los estados financieros anuales en Lituania depende tanto del tipo de empresa como de ciertos umbral de balance, ingresos y número de empleados.
Según resúmenes de la práctica, se considera que una empresa está sujeta a auditoría independiente obligatoria si supera al menos dos de los siguientes umbrales en dos años consecutivos:
- Ingresos netos > 3,5 millones EUR
- Activos totales > 1,8 millones EUR
- Número promedio de empleados > 50
Además:
- Las entidades de interés público (PIE) – están siempre sujetas a auditoría, independientemente de su tamaño.
- Algunas empresas de sectores específicos bajo legislación especial también pueden estar sujetas a auditoría, sin importar su tamaño.
- En empresas de menor tamaño, la auditoría es opcional; sin embargo, puede volverse obligatoria si así lo exigen inversores, bancos o instituciones de subvenciones.
El informe de auditoría debe completarse antes de la fecha en que la asamblea general apruebe los estados financieros y debe incluirse en el archivo presentado al Registro de Personas Jurídicas.
Notificación, publicación e informes electrónicos
¿Dónde se debe notificar?
- Todos los estados financieros anuales (individuales y consolidados si es necesario), junto con el informe de gestión y el informe del auditor independiente, deben ser presentados al Registro de Personas Jurídicas (Centre of Registers).
- Este registro crea una plataforma central para abrir el acceso público a la información financiera de las empresas y garantizar la transparencia.
Obligaciones de formato electrónico y XBRL/ESEF
Lituania, como miembro de la UE, ha pasado a presentar estados financieros anuales en formato electrónico y en un formato de datos estructurados para ciertos emisores. Especialmente para empresas que cotizan en bolsa, se aplican obligaciones de etiquetado XBRL bajo el reglamento ESEF (Formato Electrónico Único Europeo) de la UE de 2018/815.
Esto requiere que las empresas lituanas que cotizan en bolsa preparen sus estados financieros en un formato que sea legible por máquinas y más comparable para los inversores.
Sanciones y riesgos por incumplimiento
Las autoridades lituanas han endurecido significativamente la supervisión sobre la presentación oportuna y precisa de los estados financieros anuales en los últimos años. En caso de incumplimiento:
- Multas administrativas – Se imponen multas a las empresas y a los órganos de gestión que no presenten los estados financieros anuales a tiempo o que no los presenten en absoluto.
- Sanciones en el registro – En casos de retrasos excesivos o violaciones recurrentes, puede haber un impacto negativo en el estado registral de la empresa, y algunas operaciones pueden ser bloqueadas.
- Pérdida de reputación ante inversores y bancos – La pérdida de confianza, especialmente ante inversores internacionales o bancos, puede aumentar los costos de financiamiento o restringir las líneas de crédito.
- Inspecciones fiscales – Los estados financieros inconsistentes o no presentados pueden aumentar tu puntuación de riesgo ante la administración tributaria.
La gestión de estos riesgos es esencial, especialmente para estructuras de grupos internacionales, instituciones con licencia fintech y empresas turcas que operan con equipos remotos en Lituania, y requiere una estrategia de cumplimiento (compliance) adecuada.
Reportes financieros en Lituania – Desafíos prácticos para empresas turcas
Establecer una UAB o una empresa AB en Lituania y gestionarla desde Turquía presenta algunos desafíos únicos:
- Selección de estándares – Puede que debas usar IFRS para el reporte grupal y BAS para las autoridades fiscales y públicas locales. Esta estructura dual puede complicar la consolidación y la planificación fiscal.
- Coherencia de calendarios – Alinear el reporte grupal que opera con el calendario del 1 de enero al 31 de diciembre en Turquía con un año fiscal diferente seleccionado en Lituania puede generar una carga adicional.
- Barreras lingüísticas y legales – La mayoría de las fuentes oficiales están en lituano; aunque hay resúmenes en inglés, a menudo se requieren conocimientos locales para captar matices.
- Umbrales de auditoría y auditorías sorpresivas obligatorias – Start-ups o empresas de rápido crecimiento pueden superar rápidamente el umbral de auditoría esperado debido a su volumen de ingresos y balance.
- Equipos remotos y nómina – En estructuras donde hay empleados en Lituania pero son gestionados desde Turquía, las obligaciones de nómina (payroll/EOR), seguridad social y fiscales se entrelazan con el reporte financiero.
El papel de Corpenza: Soporte integral desde la constitución hasta el informe anual
En Corpenza, nuestro enfoque es gestionar bajo un mismo techo los procesos de constitución de empresas, permisos de residencia, visas doradas, contabilidad internacional, nómina (EOR), optimización fiscal con el modelo de trabajadores desplazados y ciudadanía por inversión en Europa y a nivel global.
En el contexto de Lituania, las áreas de apoyo más solicitadas por empresas turcas y de la región son:
- Constitución y estructuración de la empresa – Establecimiento de UAB/AB, estructuración de la propiedad y capital considerando los efectos de IFRS/BAS y fiscales.
- Establecimiento del calendario de reporte financiero anual – Selección del año fiscal, planificación del primer año, organización del proceso de cierre según la regla de 4 meses + 30 días.
- Selección de estándares contables y reporte grupal – Responder a la pregunta de si usar IFRS o BAS, considerando tu estructura grupal, objetivos de inversión y planificación fiscal; establecer una estructura de doble reporte si es necesario.
- Coordinación de auditoría y auditor – Monitorear cuándo te acercarás al umbral de auditoría, selección de auditor, integración del proceso de auditoría con el calendario de cierre financiero.
- Notificaciones al Registro de Personas Jurídicas – Presentación oportuna y en el formato correcto de los estados financieros anuales, informes de gestión e informes de auditoría.
- Nómina, EOR y modelos de trabajadores desplazados – Gestión de procesos de nómina, seguridad social, fiscales y de reporte financiero para tus equipos en Lituania bajo un solo marco.
De este modo, el reporte financiero anual para tu empresa en Lituania se convierte en una herramienta de gestión predecible y planificada en lugar de una crisis de último minuto que la dirección debe “apagar”.
Conclusión: El reporte anual en Lituania no es una formalidad, sino una herramienta estratégica
El reporte financiero anual en Lituania no es solo una obligación legal; también:
- Ofrece transparencia y confianza a inversores de la UE y globales,
- Establece una base de datos sólida para la planificación fiscal y de flujo de efectivo intra-grupo,
- Fortalece la infraestructura de cumplimiento (compliance) para equipos remotos, licencias fintech y expansiones dentro de la UE.
Sin embargo, para gestionar este proceso correctamente, se requiere un equipo que pueda leer conjuntamente la legislación lituana, las diferencias entre IFRS/BAS, el calendario anual y los umbrales de auditoría, y que pueda pensar de manera integrada con tu estructura en Turquía y otros países. En este punto, trabajar con una consultoría profesional enfocada en la internacionalización y movilidad, como Corpenza, no solo reduce riesgos, sino que también ahorra tiempo a la gestión.
Declaración de exención de responsabilidad
Este texto ha sido preparado con fines informativos generales. No constituye asesoría legal, fiscal o financiera. Las obligaciones de reporte financiero anual, estándares contables, auditoría y notificación en Lituania pueden variar según el tipo de empresa, tamaño, área de actividad y cambios en la legislación vigente.
Antes de tomar cualquier decisión, asegúrate de revisar las regulaciones oficiales actuales y las fuentes publicadas por las autoridades relevantes (por ejemplo, la administración tributaria de Lituania, el Registro de Personas Jurídicas, el banco central o los ministerios correspondientes) y busca el apoyo de un consultor profesional especializado. Los autores o Corpenza no pueden ser considerados responsables por las consecuencias de decisiones tomadas basadas en la información aquí contenida.
