A medida que la movilidad global aumenta, la doble ciudadanía ofrece una gran libertad a muchos profesionales e inversores. Sin embargo, cuando se trata de impuestos, esta libertad puede convertirse en una carga financiera seria si no se planifica adecuadamente. En particular, el hecho de que tanto el país en el que reside como el país de su ciudadanía lo consideren «contribuyente fiscal» puede llevarlo a tener que pagar impuestos dos veces sobre los mismos ingresos.
En este artículo, abordamos en detalle los problemas fiscales más comunes que enfrentan los ciudadanos con doble nacionalidad, qué mecanismos legales pueden aliviar estos problemas y qué aspectos debe tener en cuenta al planificar la movilidad internacional.
¿Por Qué Chocan la Doble Ciudadanía y las Obligaciones Fiscales?
La doble ciudadanía significa que dos (o más) estados lo reconocen como su ciudadano al mismo tiempo. Tanto los derechos como las obligaciones se duplican. El principal conflicto en el ámbito fiscal surge de la forma en que los países definen la obligación tributaria.
Generalmente, los países determinan la obligación fiscal según dos principios principales:
- Imposición basada en la ciudadanía (citizenship-based taxation): El país del que una persona es ciudadano grava sus ingresos en todo el mundo, sin importar dónde viva. EE. UU. es el ejemplo más conocido de este sistema.
- Imposición basada en la residencia (residency-based taxation): La obligación fiscal de una persona se determina principalmente por dónde se considera «residente» ese año. La gran mayoría de Europa, el Reino Unido y Turquía se acercan a este enfoque.
Un ciudadano con doble nacionalidad puede tener el estatus de contribuyente completo en dos países al mismo tiempo, ya que reside en un país y es ciudadano del otro. Las investigaciones destacan que esto puede llevar a serios conflictos fiscales, especialmente entre países que imponen impuestos basados en la ciudadanía y aquellos que lo hacen basándose en la residencia.
Principales Problemas Fiscales que Enfrentan los Ciudadanos con Doble Nacionalidad
1. Riesgo de Doble Imposición
El problema más común que enfrentan los ciudadanos con doble nacionalidad es que dos países diferentes reclamen impuestos sobre los mismos ingresos, es decir, el riesgo de doble imposición.
Un ejemplo típico:
- Una persona con doble nacionalidad estadounidense y británica reside en Londres y obtiene todos sus ingresos en el Reino Unido.
- El Reino Unido, debido a su sistema basado en la residencia, lo considera un contribuyente completo y grava sus ingresos globales.
- EE. UU., sin embargo, debido a la imposición basada en la ciudadanía, exige que la misma persona declare todos sus ingresos globales al IRS y pague impuestos si es necesario.
Como resultado, la persona se convierte en contribuyente tanto ante HMRC (Reino Unido) como ante el IRS (EE. UU.). Cuando los tratados fiscales y los créditos fiscales extranjeros no se utilizan correctamente, la carga fiscal real puede alcanzar niveles insostenibles.
2. Obligación de Declaración Doble y Reportes Complejos
Los ciudadanos con doble nacionalidad, en la mayoría de los casos, se ven obligados a presentar declaraciones en ambos países. Esta obligación puede ser válida incluso si en algunos años no hay impuestos a pagar en uno de los países.
Por ejemplo, EE. UU.:
- Exige a todos sus ciudadanos que superen un umbral de ingresos relativamente bajo que presenten una declaración de impuestos sobre la renta anual, sin importar dónde vivan.
- Además, no solo exige declarar salarios, sino que también requiere que se informen todas las fuentes de ingresos globales (salarios, ganancias de trabajo autónomo, dividendos, ingresos de inversiones, ingresos por alquiler, e incluso ganancias de juegos de azar).
Para los ciudadanos con doble nacionalidad, esta situación significa:
- Tratar con diferentes monedas, diferentes años fiscales (por ejemplo, año calendario vs. año fiscal) y diferentes definiciones de ingresos,
- Dominar los plazos de declaración, formularios y excepciones de ambos países,
- Enfrentar el riesgo de severas multas por errores en los formularios o declaraciones incompletas.
Esto implica.
3. Declaraciones de Cuentas y Activos Financieros Extranjeros
Los países que imponen impuestos basados en la ciudadanía exigen, en particular, informes muy detallados sobre cuentas financieras en el extranjero.
Para los ciudadanos con doble nacionalidad de EE. UU., hay dos obligaciones críticas destacadas:
- FBAR (Informe de Cuentas Bancarias Extranjeras): La obligación de informar cuentas bancarias y financieras extranjeras que superen un umbral específico (por ejemplo, cuando el saldo total en el año excede una cierta cantidad) en un formulario separado.
- Reportes bajo FATCA (Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras): Nuevamente, la obligación de informar activos financieros extranjeros que superen ciertos montos, independientemente de la declaración de impuestos sobre la renta clásica.
Estas obligaciones pueden ser sorprendentes, especialmente para personas que viven activamente en un país pero son consideradas ciudadanos pasivos en otro. Recuperar los movimientos de cuentas de forma retroactiva puede ser difícil y costoso; y las cuentas no declaradas pueden enfrentar multas extremadamente altas.
4. Contribuciones a la Seguridad Social y Riesgo de Doble Aseguramiento
Una persona con doble nacionalidad, mientras trabaja en un país, puede enfrentar la presión de contribuir al sistema de seguridad social del otro país. En particular:
- Una persona que es empleada en un país,
- Que todavía es vista como contribuyente por el otro país.
Teóricamente, es posible que se reclamen las contribuciones tanto del trabajador como del empleador en ambos países.
Para mitigar este problema, muchos países, especialmente EE. UU. y los países europeos, firman acuerdos de totalización (acuerdos de seguridad social). Estos acuerdos buscan permitir que las contribuciones pagadas en un país se cuenten en el otro y prevenir el pago de contribuciones dobles. Sin embargo, no existe tal acuerdo entre cada par de países, y el tema de qué período se contabiliza dónde requiere un análisis técnico adicional.
5. Doble Carga en Impuestos de Sucesiones y Herencias
El riesgo fiscal de los ciudadanos con doble nacionalidad no solo persiste durante su vida, sino también después de su fallecimiento. En particular:
- Algunos países gravan la riqueza global de sus ciudadanos con impuestos de sucesiones/ herencias,
- Otros países, bajo un sistema basado en la residencia, cobran impuestos de sucesiones según el último lugar de residencia de la persona.
En este caso, el mismo activo (por ejemplo, una propiedad o acciones en el extranjero) puede estar sujeto a impuestos de sucesiones tanto en el país de ciudadanía como en el país de residencia. Los tratados fiscales sobre sucesiones y herencias son limitados; por lo tanto, si no se realiza una planificación avanzada, una parte significativa de los activos puede ir a impuestos.
Mecanismos para Reducir la Carga Fiscal Doble
1. Tratados para Evitar la Doble Imposición (DTA / TADI)
Muchos países firman Tratados para Evitar la Doble Imposición (Double Taxation Agreements – DTA) para aclarar los derechos de imposición entre ellos y reducir la doble imposición. Estos tratados generalmente:
- Determinan qué tipo de ingresos se gravarán principalmente en qué país (por ejemplo, ingresos por bienes raíces, dividendos, intereses, regalías),
- Prevén que el otro país compense el impuesto pagado en el primer país,
- En situaciones donde ambos países consideran a la persona «contribuyente completo», se activan las reglas de tie-breaker (punto de conexión) que reducen la residencia fiscal a un solo país.
Las reglas de tie-breaker generalmente examinan los siguientes criterios en orden:
- El país donde se encuentra la vivienda permanente,
- El centro de intereses vitales (negocios, familia, peso de los lazos económicos),
- El país donde se reside normalmente,
- La ciudadanía,
- Y en última instancia, el acuerdo mutuo entre las administraciones fiscales.
Estas reglas reducen el riesgo de doble imposición al evitar que dos países consideren a la misma persona como contribuyente completo al mismo tiempo. Sin embargo, en la práctica, la legislación interna de cada país, cómo internalizan las disposiciones del tratado y la práctica de interpretación real son importantes; por lo tanto, se requiere un análisis profesional.
2. Créditos Fiscales Extranjeros (Foreign Tax Credits)
Muchos países consideran los impuestos pagados por sus contribuyentes en el extranjero como créditos fiscales extranjeros en sus cálculos fiscales. La lógica es simple:
- No se debe cobrar impuestos dos veces sobre los mismos ingresos,
- La persona debe pagar impuestos en el país donde generó sus ingresos,
- El impuesto calculado en el país de ciudadanía o residencia debe reducirse por el monto pagado en el país extranjero.
Por ejemplo:
- Un ciudadano con doble nacionalidad paga un impuesto del 30% en el país donde reside.
- Supongamos que el impuesto teórico en el país de ciudadanía es del 35%.
- En el país de ciudadanía, se puede reclamar la diferencia del 5%; sin embargo, el tratado y el mecanismo de crédito evitan que pague el 30% una segunda vez.
Para que este sistema funcione de manera efectiva:
- Se debe documentar el impuesto extranjero pagado,
- Se debe incluir en la declaración con los formularios y anexos correctos,
- Se deben tener en cuenta las limitaciones especiales aplicables a cada tipo de ingreso.
En particular, en los ingresos de inversión, la falta de crédito o la existencia de créditos limitados en algunos países puede dar lugar a cargas fiscales inesperadas.
3. Exenciones de Ingresos Extranjeros (Por Ejemplo, FEIE)
En los sistemas que imponen impuestos basados en la ciudadanía, se pueden prever exenciones adicionales para los ciudadanos que viven en el extranjero. La Exclusión de Ingresos Ganados en el Extranjero (FEIE) en EE. UU. es uno de los ejemplos más conocidos.
Estos regímenes permiten que las personas que cumplen con ciertos requisitos (por ejemplo, que pasan una parte del año en el extranjero o son consideradas residentes en el extranjero) excluyan hasta un cierto límite sus ingresos de fuente extranjera de los impuestos en su país de ciudadanía. Por ejemplo, el límite para el año en cuestión puede ser superior a 100,000 USD y se actualiza anualmente con la inflación.
Sin embargo:
- La exención solo es válida para ciertos tipos de ingresos (principalmente ingresos activos/trabajo); los ingresos de inversión y las ganancias de trabajo autónomo pueden estar sujetos a diferentes reglas.
- A pesar de la aplicación de la exención, las obligaciones de declaración y otros requisitos de informes generalmente continúan.
4. Acuerdos de Totalización en Seguridad Social
Los acuerdos de totalización firmados entre países son de gran importancia para evitar el pago de contribuciones dobles a la seguridad social. Gracias a estos acuerdos:
- Los períodos de aseguramiento en un país pueden ser considerados en el cálculo de pensiones en el otro país.
- Se puede evitar el pago simultáneo de contribuciones en dos países, reduciendo así los costos para empleadores y empleados.
Sin embargo, no existe tal acuerdo en cada combinación de países, y temas como qué regla se aplicará para agregar períodos y en qué país se generará el derecho a pensión requieren especialización. En particular, los pasos dados sin planificación en modelos de trabajadores desplazados, EOR o externalización de nómina pueden convertirse en una carga financiera difícil de revertir en el futuro.
Riesgos de No Cumplimiento y Sanciones
Uno de los peligros más críticos para los ciudadanos con doble nacionalidad es el hecho de que, sin saberlo o debido a una mala orientación, no cumplan con sus obligaciones de declaración e informes.
Las posibles consecuencias son:
- Altas multas por declaraciones incompletas o tardías,
- En caso de no informar sobre cuentas bancarias extranjeras, se pueden imponer severas multas administrativas calculadas sobre un porcentaje del saldo de la cuenta,
- El crecimiento acumulativo de la deuda tributaria a lo largo de los años debido a intereses moratorios,
- En casos extremos, sospechas de evasión fiscal y auditorías penales.
En particular, las sanciones relacionadas con informes de cuentas y activos financieros extranjeros pueden comenzar desde miles de dólares y aumentar a cifras mucho más altas por caso. Por lo tanto, la actitud de «Ya estoy pagando impuestos en el otro país, no pasará nada» es extremadamente arriesgada para los ciudadanos con doble nacionalidad.
Estrategias Prácticas para Ciudadanos con Doble Nacionalidad
1. Determinar Correctamente la Residencia Fiscal
El primer paso debe ser aclarar su estatus de residencia fiscal desde la perspectiva de ambos países. Para ello:
- Analizar las pruebas de residencia en la legislación interna de cada país (días de presencia, vivienda permanente, lugar de la familia, lazos económicos),
- Si existe, revisar las disposiciones de tie-breaker del tratado para evitar la doble imposición,
- Apoyar estas determinaciones con documentación escrita (contratos de arrendamiento, registros familiares, contratos de trabajo, etc.)
reducirá las disputas que puedan surgir en el futuro.
2. Estructurar los Flujos de Ingresos y las Inversiones
La planificación fiscal para los ciudadanos con doble nacionalidad no se limita a la pregunta «¿dónde pagaré impuestos?»; también incluye la pregunta «¿cómo puedo estructurar mis ingresos y activos para obtener resultados óptimos en ambos sistemas?».
Por ejemplo:
- Para los ingresos de inversión que están sujetos a altas tasas impositivas en un país pero tienen un crédito fiscal limitado en el otro, se pueden considerar instrumentos alternativos o jurisdicciones.
- Un ciudadano con doble nacionalidad que obtiene ingresos a través de una empresa debe decidir en qué país establecer su negocio y cómo planificar la distribución de ganancias, teniendo en cuenta los regímenes fiscales de ambos países.
- Es necesario analizar simultáneamente cómo se gravan diferentes clases de inversión, como bienes raíces, acciones y criptomonedas, en ambos países.
3. Mantener Registros y Documentos Adecuadamente
Para los ciudadanos con doble nacionalidad, llevar registros regulares y detallados es una parte esencial de la planificación fiscal:
- Documentos de ingresos de todos los países, nóminas, extractos bancarios,
- Recibos de impuestos pagados en el extranjero,
- Contratos relacionados con transacciones de inversión y venta,
- Registros de entrada y salida y documentos de residencia.
Estos son cruciales tanto en posibles auditorías fiscales como al aplicar créditos fiscales extranjeros y disposiciones de tratados.
4. Buscar Apoyo Profesional
Los problemas fiscales que enfrentan los ciudadanos con doble nacionalidad a menudo superan el ámbito de especialización de las oficinas contables clásicas que operan desde la perspectiva de un solo país. Por lo tanto, trabajar con asesores que conozcan tanto la legislación interna como los tratados fiscales internacionales, y que tengan experiencia en cross-border, puede marcar una gran diferencia.
Perspectiva de Corpenza: Diseñando Impuestos y Movilidad Juntos
En Corpenza, nuestro enfoque no se limita a preguntas como «¿en qué país se debe establecer una empresa?» o «¿de qué programa se debe obtener la residencia?»; también consideramos cómo estos pasos afectarán su carga fiscal global y su riesgo de cumplimiento.
Para perfiles con riesgo de doble ciudadanía o doble imposición:
- Diseñamos la estructura de corporaciones y sucursales en Europa y otras jurisdicciones, considerando tanto la imposición local como la internacional.
- Al enviar personal al extranjero, nos enfocamos en minimizar el riesgo de doble contribución y doble imposición sobre la renta al evaluar conjuntamente el modelo de posted worker, soluciones de EOR / nómina y acuerdos de seguridad social.
- En programas de visa dorada, residencia o ciudadanía por inversión, no solo discutimos el pasaporte o la tarjeta de residencia, sino también el nuevo escenario de residencia fiscal que puede surgir.
- Diseñamos procesos contables y de nómina internacionales para que cumplan simultáneamente en varios países, con el objetivo de minimizar las sorpresas fiscales para los gerentes y empleados con doble nacionalidad.
De este modo, ayudamos a gestionar sus decisiones sobre ciudadanía, residencia, establecimiento de empresas y empleo dentro de una estrategia integrada única que considera los aspectos fiscales, de seguridad social y de cumplimiento.
Conclusión: ¿Es la Doble Ciudadanía una Ventaja o una Trampa Fiscal?
Cuando se planifica correctamente, la doble ciudadanía ofrece grandes ventajas, como la libre circulación, mayores oportunidades de negocio e inversión, y la preservación de lazos familiares y culturales. Sin embargo, si se ignora el aspecto fiscal, estas ventajas pueden:
- Convertirse en doble imposición,
- Implicar pesadas obligaciones de declaración e informes,
- Conducir a altas multas y disputas.
rápidamente desvanecerse.
Resumiendo los principios básicos:
- Conozca los sistemas fiscales de ambos países (basados en ciudadanía vs. residencia) y cómo lo definen.
- Utilice eficazmente los tratados para evitar la doble imposición, los créditos fiscales extranjeros y las exenciones especiales si las hay.
- No subestime las obligaciones adicionales de informes para cuentas y activos financieros extranjeros.
- Diseñe estructuras de ingresos, inversiones y empresas desde una perspectiva internacional.
- Al principio, si es posible, aborde sus pasos de residencia, ciudadanía y establecimiento de empresas junto con la planificación fiscal y de seguridad social.
La doble ciudadanía, cuando se gestiona con la estrategia adecuada, es una poderosa herramienta de posicionamiento global. El aspecto fiscal es uno de los elementos más críticos de esta estrategia.
Descargo de Responsabilidad
Este artículo es solo para fines informativos; ninguna parte de él constituye asesoría legal, fiscal o financiera. La legislación fiscal cambia con frecuencia, y las regulaciones y su aplicación varían de un país a otro. La información aquí no tiene en cuenta su situación personal, sus ciudadanías, el país de su residencia o cambios recientes en la legislación.
Recomendamos encarecidamente que, antes de cualquier decisión sobre impuestos, residencia, ciudadanía, establecimiento de empresas o inversiones, consulte las fuentes oficiales actualizadas de los países relevantes (por ejemplo, administraciones fiscales y ministerios de relaciones exteriores) y busque el apoyo de profesionales expertos en el área.
