متطلبات التقارير المالية السنوية في ليتوانيا

لماذا يجب أن تأخذ التقارير المالية السنوية في ليتوانيا على محمل الجد؟

إن إنشاء شركة في ليتوانيا هو خطوة جذابة للغاية لفتح السوق الأوروبية. ومع ذلك، فإن كل كيان قانوني تقريبًا يعمل في ليتوانيا ملزم كل عام بإعداد البيانات المالية السنوية وتقديمها إلى سجل الكيانات القانونية (Register of Legal Entities / Centre of Registers) ضمن جداول زمنية صارمة.

يمكن أن تؤدي البيانات المالية التي لا تتوافق مع الجدول الزمني للتقارير أو التي تم إعدادها بمعايير خاطئة إلى فرض غرامات وفقدان الثقة لدى البنوك والمستثمرين، بل وحتى مواجهة عقوبات على مستوى سجل الشركة. يعد تنظيم هذه العملية بشكل صحيح أمرًا حاسمًا، خاصة بالنسبة للشركات التركية التي تعمل في ليتوانيا، مثل SPV والهياكل القابضة وشركات التكنولوجيا المالية أو الفرق البعيدة.

الأساس القانوني لنظام التقارير المالية السنوية في ليتوانيا

تتحدد التزامات التقارير المالية السنوية في ليتوانيا من خلال أربعة قوانين رئيسية مترابطة:

• قانون المحاسبة (Law on Accounting) – تسجيلات المحاسبة اليومية، تنظيم الوثائق، مبادئ حفظ السجلات.
• قانون البيانات المالية للكيانات (Law on Financial Statements of Entities) – ما هي الشركات الملزمة بإعداد البيانات المالية، نطاق البيانات، تنسيق العرض، مواعيد الموافقة والتقديم، مثل تقرير الإدارة.
• قانون البيانات المالية الموحدة للمؤسسات (Law on Consolidated Financial Statements of Enterprises) – مبادئ التوحيد في الشركات المجمعة.
• قانون تدقيق البيانات المالية (Law on Audit of Financial Statements) – في أي الحالات يجب إجراء تدقيق مستقل إلزامي، نطاق التدقيق.

بالإضافة إلى ذلك، يتم تطبيق لائحة IAS (تطبيق IFRS في الاتحاد الأوروبي) واللوائح الخاصة بالأوراق المالية والمؤسسات المالية على الشركات العامة والشركات في القطاع المالي.

ما هي الشركات الملزمة بإعداد البيانات المالية السنوية في ليتوانيا؟

وفقًا للتشريعات الليتوانية، فإن تقريبًا جميع الكيانات القانونية ملزمة بإعداد البيانات المالية السنوية وتقديمها إلى Register of Legal Entities لكل سنة مالية. عادةً ما تشمل هذه الهياكل:

• UAB (شركة ذات مسؤولية محدودة – limited şirketler)
• AB (شركة مساهمة عامة – anonim şirketler)
• شراكات عامة وشراكات محدودة (general partnerships, limited partnerships)
• التعاونيات
• فروع ومكاتب تمثيلية لشركات أجنبية (لشركات أجنبية تعمل من خلال فرع مسجل في ليتوانيا التزامات تقارير محلية)
• جمعيات وبعض المنظمات غير الربحية (حسب حجم النشاط، الإيرادات والنوع)

حتى إذا لم تكن الشركة تعمل فعليًا، في معظم الحالات يجب عليها إعداد بيانات مالية سنوية مبسطة أو “صفرية” وتقديمها. إن الفكرة القائلة “لم تحدث أي معاملات، لذا لا حاجة للإبلاغ” يمكن أن تؤدي إلى غرامات خطيرة في ليتوانيا.

السنة المالية، السنة الأولى والقيود الزمنية

في ليتوانيا، السنة المالية هي 12 شهرًا. يمكن اختيار هذه الفترة:

• لتتوافق مع السنة التقويمية (1 يناير – 31 ديسمبر)، أو
• فترة 12 شهرًا متتالية أخرى تحددها الشركة

بشكل عام، لا يمكن تغيير السنة المالية أكثر من مرة كل 5 سنوات. يمكن تخفيف هذا الحد في حالات استثنائية مثل توافق السنة المالية مع السنة التقويمية.

بالنسبة لشركة جديدة، تبدأ السنة المالية الأولى من تاريخ التأسيس وتستمر حتى تاريخ انتهاء السنة المالية المختارة؛ ومع ذلك، لا يمكن أن تتجاوز 18 شهرًا. على سبيل المثال، ستكون السنة المالية الأولى لشركة UAB تم تأسيسها في سبتمبر 2024 وتنتهي السنة المالية في 31 ديسمبر، خاضعة لقواعد الحد الأقصى البالغة 18 شهرًا من سبتمبر 2024 – 31 ديسمبر 2025.

المواعيد النهائية لبيانات المالية السنوية وعملية الموافقة

في الممارسة الليتوانية، يتم تلخيص جدول التقارير المالية السنوية عادةً كما يلي:
“نهاية السنة المالية + 4 أشهر + 30 يومًا”.

الأشهر الأربعة الأولى: الإعداد وموافقة الجمعية العامة

• خلال 4 أشهر بعد نهاية السنة المالية، يجب على الشركة:
  • إعداد البيانات المالية السنوية،
  • إعداد تقرير الإدارة السنوي إذا لزم الأمر،
  • تقديم هذه المجموعة للموافقة في الجمعية العامة.
• يجب أن يتم التخطيط لهذه الفترة بحيث تشمل أيضًا إكمال عملية التدقيق إذا كان التدقيق المستقل إلزاميًا.

30 يومًا التالية: الإبلاغ إلى Register of Legal Entities

• يجب تقديم البيانات المالية السنوية المعتمدة في الجمعية العامة، إن وجدت، والتقرير السنوي وتقرير المدقق إلى Register of Legal Entities (Centre of Registers) خلال 30 يومًا من تاريخ الموافقة.
• وبذلك، يجب عليك إكمال جميع عمليات الإبلاغ والإبلاغ فعليًا في إطار قانوني يمتد حوالي 5 أشهر بدءًا من نهاية السنة المالية.

ما هي معايير المحاسبة المعمول بها؟ هل هي IFRS أم BAS الليتوانية؟

تقوم الشركات في ليتوانيا بإعداد بياناتها المالية السنوية باستخدام أحد إطارين محاسبيين رئيسيين:

• معايير المحاسبة للأعمال الليتوانية (BAS / LBAS) – GAAP المحلي. يعتمد على IFRS ولكنه يتمتع بهيكل مبسط؛ وهو الإطار الأساسي للشركات الصغيرة والمتوسطة.
• IFRS المعتمد من الاتحاد الأوروبي (EU-endorsed IFRS) – إلزامي بشكل خاص للكيانات ذات المصلحة العامة (PIE).

الشركات الملزمة باستخدام IFRS (كيانات ذات مصلحة عامة)

وفقًا لقانون المحاسبة وملف IFAC الخاص بليتوانيا، فإن الكيانات ذات المصلحة العامة (Public Interest Entities / PIE) ملزمة بتطبيق IFRS المعتمد من الاتحاد الأوروبي في بياناتها المالية الفردية والمجمعة. تشمل هذه الفئة عادةً:

• الشركات العامة / المتداولة،
• البنوك والمؤسسات الائتمانية الأخرى،
• شركات التأمين،
• صناديق التقاعد، شركات الاستثمار، الوسطاء،
• بعض المؤسسات العامة وغيرها من المؤسسات التي تحددها وزارة المالية بشكل خاص.

الشركات الصغيرة والمتوسطة وغيرها

جميع الشركات خارج PIE، أي معظم الشركات الصغيرة والمتوسطة والشركات الخاصة:

• يمكنها استخدام IFRS إذا رغبت،
• أو يمكنها استخدام معايير المحاسبة للأعمال الليتوانية (BAS/LBAS).

لم تعتمد ليتوانيا IFRS for SMEs كإطار منفصل. وبالتالي، فإن الخيارات الرئيسية للشركات الصغيرة والمتوسطة هي IFRS الكاملة أو BAS المحلية. بينما تفضل الشركات التي تقدم تقارير للمستثمرين الدوليين عادةً استخدام IFRS، فإن الشركات الصغيرة والمتوسطة التي تركز فقط على السوق المحلية تستخدم BAS بسبب الالتزامات المبسطة.

نطاق البيانات المالية السنوية: ما هي التقارير المطلوبة؟

تختلف مجموعة التقارير التي سيتم إعدادها حسب حجم الشركة (صغيرة جدًا، صغيرة، متوسطة، كبيرة). ومع ذلك، بشكل عام، تتكون البيانات المالية السنوية في ليتوانيا من العناصر التالية:

• الميزانية العمومية (Statement of Financial Position) – الأصول، الالتزامات وحقوق الملكية.
• بيان الدخل (Profit and Loss Statement / Income Statement) – الإيرادات، النفقات وصافي الربح / الخسارة.
• بيان التدفق النقدي (Cash Flow Statement) – التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية، الاستثمار والتمويل (إلزامي لمعظم الشركات الصغيرة باستثناء القليل).
• بيان التغير في حقوق الملكية (Statement of Changes in Equity) – رأس المال، الاحتياطيات وحركات الأرباح / الخسائر من السنوات السابقة.
• الملاحظات التفسيرية (Explanatory Notes) – السياسات المحاسبية، الشروحات التفصيلية على مستوى البنود، الالتزامات، المعاملات مع الأطراف ذات الصلة، إلخ.
• تقرير الإدارة / التقرير السنوي (Management / Annual Report) – إلزامي بشكل خاص للشركات المتوسطة والكبيرة، وللشركات التي تتجاوز عتبات معينة.

التبسيطات حسب الحجم

تصنف التشريعات الليتوانية الشركات عادةً إلى صغيرة جدًا، صغيرة، متوسطة وكبيرة وتدرج التزامات التقارير وفقًا لذلك:

• الشركات الصغيرة جدًا (very small entities)
  • يمكنها إعداد مجموعة مختصرة من البيانات المالية في بعض الحالات (عادةً الميزانية العمومية وبيان الدخل).
  • عندما تستوفي الشروط التي ينص عليها القانون، يمكن أن تكون معفاة من إعداد الملاحظات؛ في هذه الحالة، تكون المجموعة الأساسية فقط.
• الشركات الصغيرة (small entities)
  • يمكنها استخدام تنسيقات مبسطة، ولكن يجب عليها عادةً تقديم مجموعة تقارير أساسية وبعض الملاحظات.
• الشركات المتوسطة والكبيرة (medium & large entities)
  • ملزمة بإعداد مجموعة كاملة من البيانات المالية: الميزانية العمومية، بيان الدخل، بيان التدفق النقدي، بيان التغير في حقوق الملكية والملاحظات.
  • عادةً ما يتعين عليهم أيضًا إعداد تقرير الإدارة (annual/management report).

تتغير الحدود المستخدمة في التصنيف بناءً على الإيرادات، الميزانية وعدد الموظفين من وقت لآخر. من الجيد أن يقوم المستثمرون والمديرون الماليون الذين يخططون لإنشاء هيكل في ليتوانيا بإجراء تحليل مقاييس بناءً على القيم الحدية الحالية قبل اتخاذ قرار الاستثمار.

الشركات المجمعة ومتطلبات البيانات المالية الموحدة

إذا كانت شركة في ليتوانيا تسيطر على شركات أخرى وتعتبر الشركة الأم (parent) لمجموعة، فهي ملزمة في معظم الحالات بإعداد البيانات المالية السنوية الموحدة.

• تشمل البيانات المالية الموحدة الشركة الأم وجميع الشركات التابعة. لا يهم ما إذا كانت الشركات التابعة مسجلة في ليتوانيا أو في بلد آخر.
• تُنظم مبادئ التوحيد بموجب قانون البيانات المالية الموحدة للمؤسسات.
• عادةً ما يرافق البيانات المالية الموحدة تقرير الإدارة الموحد.
• بالتوازي مع تشريعات الاتحاد الأوروبي، يجب على الشركات المجمعة العامة وغيرها من مجموعات PIE إعداد بياناتها المالية الموحدة وفقًا لـ IFRS.

التدقيق المستقل الإلزامي: ما هي الشركات الخاضعة للتدقيق؟

يتعلق التدقيق المستقل للبيانات المالية السنوية في ليتوانيا بنوع الشركة وبعض الحدود الميزانية، الإيرادات وعدد الموظفين.

وفقًا للملخصات التطبيقية، يُعتبر أن الشركة خاضعة للتدقيق المستقل الإلزامي إذا تجاوزت اثنين على الأقل من الحدود التالية خلال سنتين متتاليتين:

• الإيرادات الصافية > 3.5 مليون يورو
• إجمالي الأصول > 1.8 مليون يورو
• متوسط عدد الموظفين > 50

بالإضافة إلى ذلك:

• الكيانات ذات المصلحة العامة (PIE) – تخضع دائمًا للتدقيق الإلزامي بغض النظر عن حجمها.
• بعض شركات القطاعات الخاضعة لقوانين خاصة قد تخضع أيضًا للتدقيق الإلزامي بغض النظر عن حجمها.
• في الشركات الصغيرة، يكون التدقيق اختياريًا؛ ومع ذلك، يمكن أن يصبح إلزاميًا فعليًا إذا طلبه المستثمر أو البنك أو المؤسسات المانحة.

يجب أن يتم إكمال تقرير التدقيق قبل تاريخ الموافقة على البيانات المالية من قبل الجمعية العامة ويجب أن يكون جزءًا من الملف المقدم إلى Register of Legal Entities.

الإبلاغ، النشر والتقارير الإلكترونية

أين يتم الإبلاغ؟

• يجب تقديم جميع البيانات المالية السنوية (الفردية والمجمعة إذا لزم الأمر)، مع تقرير الإدارة وتقرير المدقق المستقل إلى Register of Legal Entities (Centre of Registers).
• تشكل هذه السجلات منصة مركزية لفتح المعلومات المالية للشركات للوصول العام وتعزيز الشفافية.

المتطلبات الإلكترونية وXBRL/ESEF

لقد انتقلت ليتوانيا، كونها عضوًا في الاتحاد الأوروبي، إلى تقديم البيانات المالية السنوية إلكترونيًا وبتنسيق بيانات منظم لبعض المصدرين. خاصةً بالنسبة للشركات المدرجة في البورصة، يتم تطبيق متطلبات XBRL بموجب لائحة ESEF (European Single Electronic Format) رقم 2018/815.

يتطلب ذلك من الشركات العامة في ليتوانيا إعداد بياناتها المالية بتنسيق يمكن قراءته بواسطة الآلات، مما يجعلها أكثر قابلية للمقارنة للمستثمرين.

العقوبات والمخاطر في حالة عدم الامتثال

لقد شددت السلطات الليتوانية في السنوات الأخيرة الرقابة على تقديم البيانات المالية السنوية في الوقت المحدد وبشكل صحيح. في حالة انتهاك الالتزامات:

• غرامات إدارية – يتم فرض غرامات على الشركات والهيئات الإدارية التي لا تقدم البيانات المالية السنوية في الوقت المحدد أو لا تقدمها على الإطلاق.
• عقوبات على مستوى السجل – في حالات التأخير المفرط أو الانتهاكات المتكررة، قد يتأثر وضع الشركة في السجل بشكل سلبي، مما قد يؤدي إلى منع بعض المعاملات.
• فقدان السمعة لدى المستثمرين والبنوك – يمكن أن يؤدي فقدان الثقة، خاصةً تجاه المستثمرين الدوليين أو البنوك، إلى زيادة تكاليف التمويل أو تضييق قنوات الائتمان.
• مراجعات ضريبية – يمكن أن تزيد البيانات المالية غير المتسقة أو التي لم يتم تقديمها من درجة المخاطر لديك لدى إدارة الضرائب.

تتطلب إدارة هذه المخاطر، خاصةً بالنسبة للهياكل الجماعية الدولية، والمؤسسات المرخصة في مجال التكنولوجيا المالية، والشركات التركية التي تعمل مع فرق بعيدة في ليتوانيا، استراتيجية امتثال (compliance) صحيحة.

التقارير المالية في ليتوانيا – التحديات العملية للشركات التركية

إن إنشاء شركة UAB أو AB في ليتوانيا وإدارتها من تركيا يأتي مع بعض التحديات الفريدة:

• اختيار المعايير – قد تضطر إلى استخدام IFRS للتقارير الجماعية، بينما تستخدم BAS للضرائب والهيئات العامة. تجعل هذه الهيكلية الثنائية التخطيط الضريبي والتوحيد أمرًا تقنيًا.
• التوافق الزمني – قد يؤدي توافق التقارير الجماعية التي تعمل وفقًا للتقويم من 1 يناير إلى 31 ديسمبر في تركيا مع سنة مالية مختلفة مختارة في ليتوانيا إلى عبء عمل إضافي.
• حاجز اللغة والتشريعات – معظم المصادر الرسمية باللغة الليتوانية؛ على الرغم من وجود ملخصات باللغة الإنجليزية، إلا أن التفاصيل الدقيقة غالبًا ما تتطلب خبرة محلية.
• حدود التدقيق والمفاجآت المتعلقة بالتدقيق الإلزامي – قد تتجاوز الشركات الناشئة أو سريعة النمو حدود التدقيق بشكل أسرع مما هو متوقع بناءً على الإيرادات وحجم الميزانية.
• الفرق البعيدة والرواتب – في الهياكل التي يديرها موظفون في ليتوانيا من تركيا، تتداخل الرواتب (payroll/EOR) والالتزامات الاجتماعية والضريبية مع التقارير المالية.

دور Corpenza: دعم شامل من التأسيس إلى التقرير السنوي

تركز Corpenza على إدارة التأسيس، تصاريح الإقامة، التأشيرات الذهبية، المحاسبة الدولية، الرواتب (EOR)، تحسين الضرائب من خلال نموذج العمالة المرسلة، والحصول على الجنسية من خلال الاستثمار تحت سقف واحد.

فيما يتعلق بليتوانيا، فإن مجالات الدعم الأكثر طلبًا من الشركات التركية والإقليمية تشمل:

• تأسيس الشركة وهيكلتها – تأسيس UAB/AB، هيكلة الشراكة ورأس المال مع مراعاة تأثيرات IFRS/BAS والضرائب.
• إنشاء جدول التقارير المالية السنوية – اختيار السنة المالية، تخطيط السنة الأولى، تنظيم عملية الإغلاق وفقًا لقواعد 4 أشهر + 30 يومًا.
• اختيار معيار المحاسبة والتقارير الجماعية – الإجابة على سؤال IFRS أم BAS، مع مراعاة هيكل المجموعة، أهداف الاستثمار وخطة الضرائب؛ إذا لزم الأمر، إنشاء هيكل تقارير مزدوج.
• التدقيق الإلزامي والتنسيق مع المدقق – متابعة متى تقترب من حد التدقيق، اختيار المدقق، دمج عملية التدقيق مع الجدول الزمني للإغلاق المالي.
• الإبلاغ إلى Register of Legal Entities – تقديم البيانات المالية السنوية، تقرير الإدارة وتقرير التدقيق في الوقت المحدد وبالشكل الصحيح.
• الرواتب، EOR ونماذج العمالة المرسلة – إدارة عمليات الرواتب، الضمان الاجتماعي، الضرائب والتقارير المالية لفرقك في ليتوانيا ضمن إطار واحد.

وبذلك، تصبح التقارير المالية السنوية لشركتك في ليتوانيا أداة إدارة قابلة للتنبؤ والتخطيط بدلاً من أزمة اللحظة الأخيرة التي يتعين على الإدارة “إطفاء حريقها”.

النتيجة: التقارير السنوية في ليتوانيا ليست مجرد إجراء، بل أداة استراتيجية

التقارير المالية السنوية في ليتوانيا ليست مجرد التزام قانوني؛ بل أيضًا:

• تقدم الشفافية والثقة للمستثمرين في الاتحاد الأوروبي والعالمي،
• تشكل أساسًا قويًا للتخطيط الضريبي وتدفق النقد بين الشركات،
• تعزز البنية التحتية للامتثال لفرق العمل عن بُعد، والتراخيص المالية، والتوسع داخل الاتحاد الأوروبي.

ومع ذلك، لإدارة هذه العملية بشكل صحيح، تحتاج إلى فريق يمكنه قراءة التشريعات الليتوانية، والفروق بين IFRS/BAS، والجدول الزمني السنوي، وحدود التدقيق، والتفكير بشكل متكامل مع هيكلك في تركيا ودول أخرى. في هذه المرحلة، يعد العمل مع استشاري محترف يركز على التأسيس الدولي والتنقل مثل Corpenza، أمرًا يقلل من المخاطر ويوفر الوقت للإدارة.

إخلاء المسؤولية

تم إعداد هذا النص لأغراض إعلامية عامة. لا يعتبر استشارة قانونية أو ضريبية أو مالية. يمكن أن تختلف متطلبات التقارير المالية السنوية، ومعايير المحاسبة، والتدقيق، وواجبات الإبلاغ في ليتوانيا حسب نوع الشركة، حجمها، مجال نشاطها، والتغييرات التشريعية الحالية.

قبل اتخاذ أي قرار، تأكد من مراجعة اللوائح الرسمية الحالية والمصادر التي تنشرها السلطات المعنية (مثل إدارة الضرائب الليتوانية، Register of Legal Entities، البنك المركزي أو الوزارات المعنية) واحصل على دعم من استشاري محترف في هذا المجال. لا يمكن تحميل الكتاب أو Corpenza المسؤولية عن النتائج الناجمة عن القرارات المتخذة بناءً على المعلومات الواردة هنا.