صربيا، بمعدل ضريبة الشركات الثابت 15%، وانخفاض تكاليف التشغيل، وقربها من سوق الاتحاد الأوروبي، أصبحت في السنوات الأخيرة على رادار رواد الأعمال. ومع ذلك، فإن تصور “الضرائب المنخفضة” وحده ليس كافياً؛ الميزة الحقيقية تظهر عند وضع أسس فرض الضرائب بشكل صحيح.
في هذه المقالة، نتناول أسس فرض الضرائب عند تأسيس الشركات في صربيا، من خلال إطار عملي لرواد الأعمال والمستثمرين الذين يرغبون في النمو على مستوى عالمي. بالإضافة إلى ذلك، نشرح من خلال أمثلة كيف تتناسب حلول التنقل، وتأسيس الشركات، والقوى العاملة التي تقدمها Corpenza مع هذا المشهد، للشركات التي ترغب في تشكيل فرق عن بُعد وتبسيط متطلبات الامتثال.
أسس ضريبة الشركات في صربيا
معدل ثابت 15% وتحديد قاعدة الضريبة
معدل ضريبة الشركات (Corporate Income Tax – CIT) في صربيا هو 15%، ويطبق على كل من الشركات المقيمة والشركات الأجنبية ذات الدخل الناتج من صربيا. هذا المعدل، مقارنةً بالمعدلات التي تصل إلى 25-30% في دول غرب أوروبا مثل ألمانيا وفرنسا، يخلق ميزة مالية واضحة.
تتكون قاعدة الضريبة من صافي الربح التجاري السنوي للشركة. عند تعديل الربح المحاسبي للضريبة:
- يجب تصنيف النفقات القابلة للخصم (مثل: الرواتب، الإيجار، التسويق، الاستشارات، إلخ)،
- النفقات القابلة للخصم بشكل محدود (مثل: الفوائد، وبعض نفقات الضيافة)،
- النفقات غير المقبولة قانونياً.
تقوم صربيا بحساب قاعدة الضريبة وفقاً لمعايير المحاسبة المحلية؛ لذلك، فإن وجود خبرة محلية في المحاسبة والاستشارات الضريبية يعتبر أمراً حيوياً.
ترحيل الخسائر والتخطيط في الهياكل الجماعية
إذا تكبدت الشركة خسائر في سنواتها الأولى، يمكنها ترحيل هذه الخسائر لمدة 5 سنوات، وخصمها من الأرباح المستقبلية. هذه الميزة توفر مرونة كبيرة في التخطيط الضريبي، خاصة لـ:
- المشاريع التكنولوجية ذات التكاليف الأولية العالية لتطوير المنتجات ودخول السوق،
- شركات الإنتاج ذات الاستثمارات الكثيفة في الآلات والمعدات.
عندما تقوم المجموعات التي تعمل في عدة دول بتشكيل شركة في صربيا كمركز للبحث والتطوير أو اللوجستيات أو المبيعات الإقليمية أو مركز خدمات مشتركة، فإنها تدمج إمكانية ترحيل الخسائر في استراتيجيتها.
وجهة نظر Corpenza: وضع هيكل ضريبي عند التأسيس
تقدم Corpenza لرواد الأعمال والمستثمرين الذين يرغبون في تأسيس شركة في صربيا نهجاً يوضح البعد الضريبي منذ مرحلة التأسيس. استراتيجياً:
- تختار نوع الشركة (خاصةً الشركة المحدودة – d.o.o.) بما يتماشى مع الالتزامات الضريبية،
- تصمم الفواتير الداخلية، وعقود الخدمات والترخيص وفقاً لقواعد تسعير التحويل،
- تحلل تأثير ترحيل الخسائر والحوافز الاستثمارية في المستقبل من خلال السيناريوهات.
وبذلك، يتحقق الهدف من إنشاء “شركة” وليس فقط، بل أيضاً إنشاء وضع ضريبي مستدام على المدى الطويل.
ضريبة القيمة المضافة، ضريبة الاستقطاع والازدواج الضريبي: توازن في المعاملات عبر الحدود
التزامات ضريبة القيمة المضافة وتأثيرها على التدفق النقدي
تعمل معدلات ضريبة القيمة المضافة في صربيا على النحو التالي:
- المعدل القياسي: 20% (معظم السلع والخدمات)،
- المعدل المخفض: 10% (الطعام، وبعض المنتجات الطبية، إلخ)،
- المعدل 0%: الصادرات وبعض المعاملات الدولية المحددة.
يتعين على الشركات التي تتجاوز حد الإيرادات المحدد التسجيل لضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للشركات التي تركز على التصدير أو التكنولوجيا أو الخدمات، فإن القضية الأكثر أهمية هي تأثير استرداد ضريبة القيمة المضافة على التدفق النقدي. التصنيف الخاطئ لضريبة القيمة المضافة والوثائق الناقصة تؤخر عمليات الاسترداد وتزيد من تكلفة تمويل الشركة.
ضريبة الاستقطاع واتفاقيات الازدواج الضريبي
تطبق صربيا ضريبة الاستقطاع على بعض المدفوعات المرسلة إلى الخارج. المبادئ العامة:
- تكون ضريبة الاستقطاع القياسية على توزيعات الأرباح والفوائد والمدفوعات الملكية عادة حوالي 15%.
- إذا كانت هناك اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي مع الدولة المعنية، يمكن أن تنخفض المعدلات بموجب الاتفاقية.
- يجب تقييم رسوم الخدمات، وأتعاب الإدارة ومدفوعات الترخيص بشكل منفصل.
على سبيل المثال؛ عندما تقوم شركة مقرها صربيا بتوزيع أرباح على الشركة الأم المقيمة في تركيا، قد تتاح لها فرصة تطبيق معدل استقطاع أقل بموجب اتفاقية الازدواج الضريبي بين تركيا وصربيا. في هذه النقطة، يتم تقييم إدارة الضرائب المحلية ونص الاتفاقية معاً.
ضرائب الدخل والضمان الاجتماعي في القوى العاملة الدولية
تشكل التزامات ضريبة الدخل والضمان الاجتماعي للموظفين التابعين للشركة جزءاً كبيراً من التكلفة الضريبية الإجمالية. في صربيا:
- تطبق ضريبة الدخل الشخصي على رواتب الموظفين.
- يتحمل صاحب العمل والموظف معاً اشتراكات الضمان الاجتماعي.
- يمكن أن تدخل اتفاقيات الضمان الاجتماعي المزدوج والاستعارات المؤقتة (العمال المعارين) حيز التنفيذ.
بالنسبة للشركات التي توظف موظفين عن بُعد من دول متعددة، فإن تحديد الدولة التي سيظهر فيها كل موظف كمؤمن عليه وأين ستخضع الرواتب للضريبة يؤثر على كل من مخاطر الضرائب ورضا الموظفين.
حلول الرواتب وتأجير الموظفين مع Corpenza
تقدم Corpenza في صربيا، بما في ذلك:
- خدمة الرواتب؛ حيث تدفع رواتب الموظفين العاملين عن بُعد أو المتعاقدين وفقاً للتشريعات المحلية وتساعد الشركات على خصم هذه التكاليف،
- تأجير الموظفين ونموذج العمال المعارين؛ حيث تبسط التزامات صاحب العمل في التوظيف المؤقت والتعيينات عبر الحدود.
وبذلك، يمكن للشركات تشكيل فرق بشكل متوافق دون إنشاء كيان مادي في صربيا أو تكوين فريق محلي للموارد البشرية، وتقليل مخاطر الضرائب.
سجلات الضرائب، الإقرارات وإدارة الامتثال في صربيا
تسجيل الضرائب بالتزامن مع تأسيس الشركة
بعد تسجيل الشركة في سجل الأعمال في صربيا (SBRA)، تحصل على رقم ضريبي (PIB) وتبدأ التزامات ضريبة الشركات. يجب تقديم أول إقرار ضريبي (مقدم) في فترة قصيرة بعد التأسيس؛ يحدد هذا الإقرار المدفوعات الضريبية المؤقتة خلال السنة.
في السنة الأولى، نظرًا لعدم وجود بيانات تاريخية حدثت بعد، يجب إنشاء هذا الإقرار بناءً على توقعات واقعية. يمكن أن تؤدي التقديرات الخاطئة إلى خروج نقدي غير ضروري أو أعباء إضافية في تصحيحات نهاية السنة.
الإقرار السنوي لضريبة الشركات والتدقيق
تقدم الشركات الإقرار الضريبي السنوي في غضون الفترة المحددة بعد انتهاء الفترة المحاسبية المعنية. تدخل متطلبات التدقيق المستقل حيز التنفيذ بالنسبة للشركات التي تتجاوز حجمًا معينًا، وتكون البيانات المالية المدققة هي الأساس للإقرار الضريبي.
تشمل العناوين الحيوية هنا:
- توثيق تسعير التحويل (للمعاملات الداخلية)،
- دعم مزايا الضرائب مثل البحث والتطوير، والحوافز الاستثمارية بالوثائق ذات الصلة،
- الامتثال للحدود والمعايير القانونية لنفقات الفوائد، والاستهلاك، والديون المشكوك فيها.
إقرارات ضريبة القيمة المضافة والرواتب: الانضباط التشغيلي
تقدم إقرارات ضريبة القيمة المضافة والرواتب شهريًا أو كل ثلاثة أشهر. خاصةً:
- قد يؤدي التأخير في تقديم وإجراء المدفوعات لضريبة القيمة المضافة إلى فوائد تأخير يومية وغرامات،
- قد يؤدي حساب الضرائب الخاطئ واشتراكات التأمين في الرواتب إلى تقديرات متأخرة وغرامات،
- تؤثر فروق أسعار الصرف في المدفوعات بالعملات الأجنبية على قاعدة الضريبة.
بدلاً من تكييف فريق المالية مع التشريعات الصربية، فإن العمل مع فريق محاسبة ومرتبات لديه خبرة محلية يقلل بشكل كبير من المخاطر، خاصة في العامين الأولين.
نهج Corpenza في الامتثال الضريبي والمحاسبة
لا تقتصر Corpenza على إعداد ملفات التأسيس لعملائها الذين يؤسسون شركات في صربيا؛ بل تتبع ذلك:
- تحتفظ بسجلات محاسبية محلية متوافقة مع المعايير المحاسبية الدولية،
- تعد إقرارات ضريبة الشركات، وضريبة القيمة المضافة، وإقرارات الرواتب في الوقت المحدد وبشكل دقيق،
- تمثل الشركة خلال عمليات التدقيق الضريبي والمراسلات الرسمية.
تتيح هذه النموذج، خاصة للمستثمرين الخاضعين لأنظمة ضريبية مختلفة مثل تركيا، والاتحاد الأوروبي، ودول الخليج، إدارة عملية الامتثال في فرع صربيا من مصدر واحد.
الحوافز الاستثمارية، التأشيرة الذهبية وتحسين الضرائب
الحوافز الضريبية: فرص حسب القطاع والحجم
تطبق صربيا مجموعة من الحوافز الضريبية لجذب المشاريع القائمة على الإنتاج، والتكنولوجيا، والتصدير. العناوين البارزة في التطبيق تشمل:
- تخفيضات ضريبة الشركات للمشاريع التي توفر استثمارات وتوظيف فوق مبلغ معين،
- إمكانية خصم نفقات متزايدة للبحث والتطوير،
- مزايا ضريبة القيمة المضافة والرسوم الجمركية في المناطق الحرة.
بعض هذه الحوافز لا تطبق تلقائيًا؛ يجب هيكلة خطة الاستثمار مسبقًا وبدء العمليات مع المؤسسات ذات الصلة. البحث عن الحوافز بعد إعلان قرار الاستثمار يعني غالبًا فقدان الفرص.
الإقامة من خلال تأسيس الشركات، التأشيرة الذهبية ووجهة نظر الجنسية
تأسيس شركة في صربيا هو خطوة ليست تجارية فحسب، بل تركز أيضًا على التنقل للعديد من المستثمرين والمهنيين. من خلال الشركة:
- تأسيس قاعدة قانونية للحصول على تصاريح الإقامة والعمل،
- تخطيط الإقامة والتعليم لأفراد الأسرة،
- الانتقال إلى برامج الإقامة أو الجنسية على المدى المتوسط.
تظهر صربيا حلولًا مرنة للمستثمرين الأجانب بالتوازي مع عملية الانضمام إلى الاتحاد الأوروبي؛ وعندما تؤخذ هذه الحلول في الاعتبار مع برامج مثل “التأشيرة الذهبية”، تتحول إلى استراتيجية تنقل تشمل دولًا متعددة.
التخطيط الضريبي المتكامل والتنقل مع Corpenza
تصمم Corpenza عملية تأسيس الشركات في صربيا بشكل متكامل مع تصاريح الإقامة، وتصاريح العمل، وخطط التنقل طويلة الأجل. في التطبيق:
- تقوم بتشكيل تأسيس الشركة مع ملفات تصاريح الإقامة/العمل المتوافقة مع مبلغ الاستثمار وخطة العمل،
- تحلل مقارنة بين الدول والهياكل المناسبة لأهداف الجنسية والتأشيرة الذهبية،
- من منظور تحسين الضرائب؛ تخطط أين ستخضع الإيرادات للضريبة، وبأي معدلات، في ضوء اتفاقيات الازدواج الضريبي.
وبذلك، تصبح الشركة في صربيا ليست مجرد أداة تجارية، بل أيضًا حجر الزاوية للتخطيط العالمي للتنقل والأصول.
استراتيجية التوسع العالمي في صربيا: اقتراحات عملية وخطوات نهائية
خطوات يجب اتخاذها من اليوم الأول لتقليل المخاطر
عند التخطيط لتأسيس شركة في صربيا والاستفادة من المزايا الضريبية، فإن توضيح الخطوات التالية يحدث فرقًا كبيرًا:
- خريطة السوق المستهدفة: إلى أي دول ستبيع المنتجات/الخدمات من صربيا؟
- هيكل المجموعة: هل مواقع القابضة، والمركز الإقليمي، والعمليات المحلية واضحة؟
- نموذج القوى العاملة: كيف سيكون مزيج العمل بدوام كامل، والعمل عن بُعد، والمتعاقدين أو العمال المعارين؟
- الازدواج الضريبي: هل قمت بمراجعة شروط الاتفاقية بين بلدك الأم وصربيا؟
- جدول الضرائب: هل جداول ضريبة الشركات، وضريبة القيمة المضافة، والرواتب، والضمان الاجتماعي واضحة؟
المصادر الرسمية والمتابعة المنتظمة للتشريعات
تستمر تشريعات الضرائب في صربيا في التحديث بسبب عملية التوافق مع الاتحاد الأوروبي. يمكنك الاستفادة من المصادر التالية لمتابعة المعدلات والتشريعات الحالية:
- Trading Economics – Serbia Corporate Tax Rate
- PwC – Serbia Corporate Income Tax Özeti
- Eurofast – Serbia Tax Card 2025 (PDF)
توفر هذه المصادر رؤية عامة؛ ولكن يجب عليك بالتأكيد الحصول على استشارات مهنية خاصة بشركتك عند اتخاذ قرارات استثمارية ملموسة.
بناء هيكل مستدام مع Corpenza في صربيا وما بعدها
تقدم Corpenza خدمة متكاملة في مجالات تأسيس الشركات، وتحسين الضرائب، والتنقل، وإدارة القوى العاملة الدولية على مستوى أوروبا والعالم. فيما يتعلق بصربيا:
- تدير تأسيس الشركات وتصاريح الإقامة/العمل تحت ملف واحد،
- تقلل العبء التشغيلي من خلال حلول المحاسبة، والرواتب، وتأجير الموظفين الدولية،
- تصمم هياكل ضريبية متوافقة مع أهداف الإقامة والجنسية.
عندما تنظر إلى صربيا ليس فقط كوجهة “ضرائب منخفضة”، بل كجزء قوي، متوافق وقابل للتوسع من استراتيجية التوسع العالمية الخاصة بك، فإن الميزة الضريبية تتحول إلى ميزة تنافسية مستدامة. إن هيكل الشركة المصمم بشكل صحيح، والعبء الضريبي المنضبط، وخطة التنقل المصممة جيدًا، هي أساس هذه التحول.
