Sırbistan’ın Kurumsal Vergi Çerçevesi
Temel kural: %15 düz oran
Sırbistan, kurumsal gelir vergisini düz oran %15 olarak uygular. Hem yerel hem de sınır ötesi yatırımcılar bu basit oran sayesinde öngörülebilirlik elde eder.
- Kurumsal vergi (CIT) oranı: %15.
- Yerel belediye düzeyinde kurumlar vergisi uygulanmaz; bu vergi yapısını basit tutar.
- Vergi yılı takvim yılına (1 Ocak–31 Aralık) bağlıdır.
Vergi Mükellefiyeti: İkamet ve Permanent Establishment
Kim nerede vergilendirilir?
Sırbistan, vergi mükellefiyetini kuruluş yeri ve yönetim/kontrolün yürütüldüğü yere göre belirler. Şirket merkezini veya efektif yönetimini Sırbistan’da tutan şirketler dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergiye tabi olur.
- İkamet: Şirket Sırbistan’da kurulmuşsa veya yönetim ve kontrol Sırbistan’da ise şirket vergi mükellefi sayılır.
- Non-resident şirketler sadece Sırbistan kaynaklı gelir (ör. kalıcı işyeri, taşınmaz gelirleri) üzerinden vergilerle karşılaşır.
- Kalıcı işyeri (PE) kuralları, faaliyet sonlandırma ve transfer durumlarında vergi yükümlülüğünü belirler.
Vergiye Tabi Gelir Türleri ve Muafiyetler
Gelir kategorileri ve uygulanacak oranlar
Sırbistan’da ticari kazanç, sermaye kazancı, temettü, faiz ve kira gibi gelir türleri farklı kurallara tabi olur; bu farkları bilmek vergi planlamasında avantaj sağlar.
- Ticari faaliyetlerden elde edilen karlar kurumsal vergiye tabidir (%15).
- Sermaye kazançları yerleşik şirketler için %15 oranında vergilendirilir; bazı durumlarda non-resident sermaye kazançları %20’ye uygulanabilir veya çifte vergilendirme anlaşmalarıyla azaltılabilir.
- Yerel kaynaklı temettüler genellikle muaf tutulur; yabancı kaynaklı temettüler vergilendirilir ancak belirli şartlarda yabancı vergiler mahsup edilir.
- Faiz, lisans ücreti ve kira gelirleri işletme kazancı kapsamında vergilendirilir.
Beyan, Muhasebe ve Uyum Gereklilikleri
Bildirim zamanları ve kayıt tutma
Uyum süreçlerini netleştirirseniz vergi risklerini azaltırsınız. Sırbistan, muhasebe ve beyan süreçlerinde uluslararası standartlara uyum talep eder.
- Yıllık kurumlar vergisi beyannamesi bir sonraki yılın 30 Haziran tarihine kadar verilir.
- Finansal tablolar IFRS veya yerel muhasebe kurallarına göre hazırlanır; doğru sınıflama ve kayıt zorunludur.
- Transfer fiyatlandırması kuralları OECD ilkeleri doğrultusunda uygulanır; ilişkili taraf işlemlerini belgelendirin.
- Kayıt ve belge saklama; denetim sırasında talep edilen tüm destekleyici belgeleri hazır tutun.
Yabancı Yatırımcılar İçin Operasyonel Seçimler
Şirket türleri, oturma izni ve bordro çözümleri
Yapıyı doğru seçerseniz hem vergi yükünü yönetirsiniz hem de sınır ötesi operasyonları kolaylaştırırsınız. Uyumlu bir personel stratejisi finansal raporlamayı ve gider kaydını optimize eder.
- Sık kullanılan yapılar: Limited Şirket (DOO) ve Anonim Şirket (AD). Her iki yapı yabancı kuruculara açık ve sınırlı sorumluluk sağlar.
- Yabancı kurucular ve yöneticiler çalışma/oturma izni başvurusu yapabilir; ikamet izni stratejik rol için kritik olur.
- Bordro (payroll) hizmetlerini yerel platformlarda düzenlerseniz ücretleri gider yazarsınız; Corpenza gibi uzman hizmet sağlayıcılar bordro ve maliyet yapılandırmasında yardımcı olur.
- Posted worker (geçici istihdam) seçeneğiyle kısa süreli projeler için personel kiralayın; bu yöntem sosyal güvenlik ve bordro süreçlerini sadeleştirir.
Pratik Adımlar, Risk Azaltma ve 2025 Güncellemeleri
Adım adım yol haritası ve mevzuat değişiklikleri
Mevzuat 2025’te bazı uygulamaları netleştirdi; likidasyon, birleşme ve devralmalarda beyan süreçleri ve sorumluluklar daha açık hale geldi. Bu değişiklikleri planınıza dahil edin.
- Şirket kurulumu öncesi fayda analizi yapın: vergi, vergi anlaşmaları (DTT), VAT etkisi ve iş gücü maliyetlerini karşılaştırın.
- İş modeliniz PE riski oluşturuyorsa sözleşme ve operasyonel düzenlemeleri yeniden tasarlayın.
- Transfer fiyatlandırması dokümantasyonunu hazırlayın; ilişkili işlemler için piyasa koşullarını gösterin.
- Vergi beyannameleri ve muhasebe raporlamalarını zamanında teslim edin; 30 Haziran son teslim tarihine göre takvim oluşturun.
- Denetim riskini azaltmak için iç kontrol mekanizmaları kurun ve belge saklama politikası uygulayın.
- Yatırımcılar için altı aylık ve yıllık vergi planlaması yapın; yeni mevzuat maddelerini takibe alın.
Ek kaynak ve resmi referanslara ulaşmak isterseniz aşağıdaki resmi kurum sayfaları güncel mevzuat ve rehberler içerir:
Corpenza olarak tavsiyem: Sırbistan’da yapısal kararları operasyonel ayrıntılarla birlikte planlayın. Şirket türünü, bordro yapısını ve oturma/çalışma izinlerini vergi planlamasıyla birlikte ele alın. Bu yaklaşım size şeffaf maliyet yönetimi, uyum riski azaltımı ve büyüme odaklı operasyonel esneklik sağlar.
İleri adım olarak şirket kuruluşu, oturma izni başvuruları, payroll ve posted worker çözümleri veya yatırımla vatandaşlık planlaması gerekiyorsa, uygulamalı kontrol listeleri ve lokal uyum rehberleri hazırlayabiliriz. Profesyonel vergi ve hukuki danışmanlık almayı planlayın; yerel düzenlemeler proje ölçeğine göre değişkenlik gösterir.
